Μια φορολογική στρατηγική για τη διάθεση κεφαλαιακών κερδών για πολλά χρόνια
Το βασικό όφελος της στρατηγικής πώλησης δόσεων είναι η διανομή του εισοδήματος από κεφαλαιουχικά κέρδη με την πάροδο του χρόνου.
Ανάλογα με τις οικονομικές συνθήκες ενός ατόμου, η εξάπλωση του εισοδήματος από κεφαλαιουχικά κέρδη με την πάροδο του χρόνου μπορεί να έχει ως αποτέλεσμα:
- Το εισόδημα φορολογείται με ενδεχομένως χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές.
- Σύζευξη της ταμειακής ροής των χρημάτων που προέρχονται από τον αγοραστή με τα χρήματα που βγαίνουν για τους φόρους?
- Αποτροπή τεράστιων, βραχύβιων αιχμών στο εισόδημα, προσαρμοσμένου ακαθάριστου εισοδήματος και φόρου. και
- Πιθανώς περισσότερα cash-in-hand για να ξαναεπενδύσετε, να εξοικονομήσετε ή να περάσετε σε εσάς θεωρείτε κατάλληλα.
Ένα δευτερεύον πλεονέκτημα είναι ότι ο πωλητής κερδίζει κάποιο ενδιαφέρον για το δάνειο πώλησης-πωλητή στον αγοραστή.
Οι πωλήσεις δόσεων απαιτούν δύο παράγοντες.
- Συμφωνείτε να πωλήσετε ένα στοιχείο σε έναν αγοραστή με πληρωμές που πραγματοποιούνται με την πάροδο του χρόνου. Τουλάχιστον μια πληρωμή πρέπει να παραληφθεί μέσα σε ένα χρόνο μετά το φορολογικό έτος της πώλησης.
- Επιλέγετε να αναφέρετε αυτό ως πώληση δόσεων στο έντυπο 6252. (Εναλλακτικά, μπορείτε να επιλέξετε να μην χρησιμοποιήσετε τη μέθοδο πώλησης δόσεων.)
Απλοποιημένο σενάριο
Όταν ο Jorandus (όχι το πραγματικό του όνομα) πούλησε την επιχείρησή του, ήταν σε θέση να κατανείμει τη φορολογική επίπτωση για πολλά χρόνια με τη μέθοδο της πώλησης δόσεων.
Μια πώληση δόσεων είναι μια συναλλαγή στην οποία ένα πρόσωπο πωλεί ένα κεφαλαιουχικό περιουσιακό στοιχείο σε έναν αγοραστή με την πάροδο του χρόνου και τουλάχιστον μία πληρωμή λαμβάνεται σε ένα έτος μετά το έτος της πώλησης. Για τον Jorandus, η σύμβαση πώλησης διευκρίνιζε ότι ο αγοραστής θα κατέβαλλε το 30% της τιμής πώλησης μπροστά, το 40% σε ένα έτος και το υπόλοιπο 30% σε δύο χρόνια.
Αυτό επέτρεψε στον Jorandus να αναφέρει το 30% των κεφαλαιακών κερδών του κατά το πρώτο έτος, το 40% κατά το δεύτερο έτος και το 30% στο τρίτο και τελικό έτος. Επιπλέον, επειδή ο Jorandus έπρεπε να περιμένει να λάβει την πληρωμή του, ο αγοραστής κατέβαλε τόκους για τη δεύτερη και την τρίτη πληρωμή.
Προκειμένου να διαπιστωθεί κατά πόσο ο Jorandus θα ήταν καλύτερο να χρησιμοποιήσει τη μέθοδο πώλησης με δόσεις, θα πρέπει να υπολογίσουμε τι θα είχε ο φορολογικός αντίκτυπος 1) αν ανέφερε τα κέρδη του με την πάροδο του χρόνου σε σύγκριση με 2) αν ανέφερε όλα τα κέρδη του έτους της πώλησης. Για να γίνει αυτή η σύγκριση, θα πρέπει να γνωρίζουμε τι εισόδημα και παρακρατήσεις έχει για αυτά τα χρόνια. Και επειδή κάποια από αυτά τα χρόνια είναι στο μέλλον, ίσως χρειαστεί να εκτιμήσουμε ποια θα είναι τα μελλοντικά εισοδήματα και οι εκπτώσεις του. Ο Jorandus θα λάβει 100.000 δολάρια από την πώληση της επιχείρησής του, μείον έξοδα πώλησης 10.000 δολαρίων, για τρία χρόνια. Επιπλέον, ο αγοραστής θα καταβάλει τόκους για τη δεύτερη και την τρίτη δόση. Επιπλέον, ο Jorandus εκτιμά ότι θα έχει περίπου 36.000 δολάρια κανονικού εισοδήματος κάθε χρόνο εκτός από τα κέρδη από την πώληση της επιχείρησής του. Δεν προβλέπει καμία σημαντική μείωση. Τώρα μπορούμε να συγκρίνουμε δύο φορολογικά σενάρια.
| Σενάριο 1: Πώληση με δόσεις | Σενάριο 2: Εκλέξτε από την πώληση των δόσεων | |||||
| Έτος 1 | Έτος 2 | Έτος 3 | Έτος 1 | Έτος 2 | Έτος 3 | |
| Πληρωμή από τον πωλητή | 30.000 | 40.000 | 30.000 | 30.000 | 40.000 | 30.000 |
| Μικτό ποσοστό κέρδους | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Φορολογικά μακροπρόθεσμα κέρδη | 27.000 | 36.000 | 27.000 | 90.000 | -0- | -0- |
| Έσοδα από τόκους | -0- | 2.000 | 3.000 | -0- | 2.000 | 3.000 |
| Άλλα συνήθη έσοδα | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 |
| Προσαρμοσμένο ακαθάριστο εισόδημα | 63.000 | 74.000 | 66.000 | 126.000 | 38.000 | 39.000 |
| Τυπική αφαίρεση | -6.200 | -6.200 | -6.200 | -6.200 | -6.200 | -6.200 |
| Προσωπική απαλλαγή | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 |
| Φορολογουμενο εισοδημα | 52,850 | 63,850 | 55,850 | 115,850 | 27,850 | 28,850 |
| Ομοσπονδιακός φόρος εισοδήματος | 5,821 | 7,771 | 6,721 | 15,271 | 3,728 | 3,878 |
| Έσοδα μετά φόρων | 57,179 | 66,229 | 59,279 | 110,729 | 34,272 | 35,122 |
| Αποτελεσματικός φορολογικός συντελεστής | 11.01% | 12,17% | 12,03% | 13,18% | 13,39% | 13,44% |
| Οριακός φορολογικός συντελεστής για τα συνήθη έσοδα | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Οριακός φορολογικός συντελεστής για μακροπρόθεσμα κέρδη | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Φόρος άνω των 3 ετών | 20,313 | 22,877 | ||||
| Έσοδα μετά φόρων άνω των 3 ετών | 182,687 | 180,123 | ||||
| Μέσος πραγματικός φορολογικός συντελεστής 3 ετών | 11,84% | 13.26% | ||||
| Υπολογίστηκε με βάση τους φορολογικούς συντελεστές για το 2014, την τυποποιημένη έκπτωση και την προσωπική απαλλαγή. Όλα τα κέρδη είναι μακροπρόθεσμα. Τα έσοδα μετά φόρων είναι συνολικό εισόδημα μείον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος. Ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής ισούται με τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος που διαιρείται με φορολογητέο εισόδημα. | ||||||
Ας μιλήσουμε μέσα από αυτά τα δύο σενάρια. Παρατηρήστε ότι οι μοναδικές διαφορές που μετράμε είναι όταν τα φορολογητέα κέρδη περιλαμβάνονται στο εισόδημα - είτε κατανέμονται σε τρία έτη με τη μέθοδο της τμηματικής πώλησης (σενάριο 1) είτε όλα αυτά ταυτόχρονα, αν ο πελάτης εκλέξει (σενάριο 2). Όλες οι άλλες εισροές και εισροές παρακράτησης παραμένουν οι ίδιες μεταξύ των δύο σεναρίων. Πάνω από τρία χρόνια, ο Jorandus θα πληρώσει περίπου $ 20,313 στον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος σύμφωνα με τη μέθοδο πώλησης δόσεων σε σύγκριση με την πληρωμή περίπου $ 22,877 εάν εκλέξει και αναφέρει όλα τα κέρδη του κατά το έτος πώλησης. Αυτή είναι μια εξοικονόμηση φόρου ύψους $ 2.564 για τη χρήση της μεθόδου πώλησης δόσεων. Αυτά είναι τα επιπλέον χρήματα που θα μπορούσε να χρησιμοποιήσει ο Jorandus για να σώσει ή να περάσει όπως το θεωρεί κατάλληλο.
Κατά την κατασκευή ενός σεναρίου όπως αυτό, είναι σημαντικό να συγκεντρώσετε όλες τις σχετικές πληροφορίες σχετικά με τους τρέχοντες και τους μελλοντικούς σας φόρους.
Διαφορετικοί άνθρωποι θα επηρεαστούν με διαφορετικούς τρόπους βάσει των διαφορών στις οικονομικές τους συνθήκες. Έτσι οι εισερχόμενες εισόδους και οι φόροι που υπολογίζονται για την κατάστασή σας μπορεί να φαίνονται διαφορετικοί από το απλό σενάριο που εμφανίζεται παραπάνω. Ας δούμε λοιπόν αυτές τις λεπτομέρειες, ώστε να ξέρετε τι να ψάξετε.
Η Μεγάλη Εικόνα: Χρόνος Εισοδήματος
Σύμφωνα με τη μέθοδο πώλησης δόσεων, τα φορολογητέα κέρδη κατανέμονται σε πολλαπλά έτη. Το κέρδος μετράται μία φορά (οι ακαθάριστες πωλήσεις μειώνονται με βάση το κόστος μείον τα έξοδα πώλησης) και εκφράζονται ως ποσοστό μικτού κέρδους. Το ποσοστό αυτό εφαρμόζεται στη συνέχεια σε κάθε πληρωμή κατά την παραλαβή της. Τα κέρδη περιλαμβάνονται στο εισόδημα κάθε έτους για το οποίο ο πωλητής λαμβάνει μια πληρωμή από τον αγοραστή. Επιπλέον, ο αγοραστής καταβάλλει τόκους για να αποζημιώσει τον πωλητή για να περιμένει να λάβει πληρωμή. Οι τόκοι φορολογούνται ξεχωριστά στους συνήθεις φορολογικούς συντελεστές. Το κέρδος φορολογείται είτε με βραχυπρόθεσμο είτε με μακροπρόθεσμο επιτόκιο, ανάλογα με το εάν το υποκείμενο περιουσιακό στοιχείο διατηρήθηκε για ένα έτος ή λιγότερο (βραχυπρόθεσμα) ή διατηρήθηκε για περισσότερο από ένα έτος (μακροπρόθεσμα). Τα μακροπρόθεσμα κέρδη μπορούν να φορολογηθούν στο μηδέν, το 15% ή το 20%. Τα μακροπρόθεσμα οφέλη ενδέχεται επίσης να υπόκεινται στο 3,8% των καθαρών εσόδων από επενδύσεις στα άτομα με υψηλότερα εισοδήματα.
Τι άλλο να προσέξουμε
Η μέθοδος πώλησης δόσεων είναι ουσιαστικά ένα παιχνίδι σχετικά με το χρονοδιάγραμμα του εισοδήματος. Πρέπει να κατανείμουμε το εισόδημα σε πολλά χρόνια; Ή μήπως πάρει το φόρο χτύπησε όλα ταυτόχρονα; Η "σωστή" απάντηση εξαρτάται από τις ιδιαιτερότητες της οικονομικής σας κατάστασης.
Ως φορολογική στρατηγική, οι πωλήσεις δόσεων αφορούν τη διαχείριση των φορολογικών συντελεστών που ισχύουν για το εισόδημα κεφαλαίου. Οι πωλήσεις δόσεων μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν για τη διαχείριση άλλων επιπτώσεων που σχετίζονται με τον φόρο. Για παράδειγμα, η εξάπλωση εισοδημάτων κατά τη διάρκεια πολλών ετών μπορεί να βοηθήσει ένα άτομο να διαχειριστεί το προσαρμοσμένο ακαθάριστο εισόδημά του, το οποίο μπορεί να είναι σημαντικό για την επιβολή εκπτώσεων ή φορολογικών πιστώσεων που βασίζονται στο εισόδημα. Για παράδειγμα, η διατήρηση του εισοδήματος κάτω από ένα συγκεκριμένο όριο μπορεί να βοηθήσει στην αποφυγή υψηλότερων ασφαλίστρων του Medicare Μέρος Β ή μπορεί να βοηθήσει ένα άτομο να κρατήσει το εισόδημά του κάτω από το κατώτατο όριο, όπου οι αναλυόμενες αφαιρέσεις καταργούνται.
Η αύξηση του εισοδήματος με την αναφορά μεγάλου κεφαλαιουχικού κέρδους σε ένα έτος μπορεί δυνητικά:
- Βάλτε το συνηθισμένο εισόδημα σε υψηλότερο φορολογικό συντελεστή.
- Βάλτε το εισόδημα από τα κέρδη κεφαλαίου σε υψηλότερο επίπεδο φορολογικού συντελεστή.
- Αποτέλεσμα περισσότερων παροχών κοινωνικής ασφάλισης που υπόκεινται σε φόρο.
- Μειώστε ή εξαλείψτε τις μειώσεις που καταργούνται σταδιακά με βάση το εισόδημα, όπως η έκπτωση τόκων φοιτητικών δανείων , οι αναλυτικές αποσβέσεις και οι ατομικές εξαιρέσεις .
- Μειώστε ή εξαλείψτε πόσα χρήματα μπορούν να συμβάλουν σε έναν Λογαριασμό Ταμιευτηρίου Roth IRA ή Coverdell .
- Μείωση ή κατάργηση των πιστώσεων φόρου που καταργούνται σταδιακά με βάση το εισόδημα, όπως η πίστωση φόρου βοήθειας, η πίστωση διάρκειας ζωής ή η πίστωση φόρου για τα παιδιά .
- Ενεργοποίηση ή αύξηση του καθαρού φόρου εισοδήματος από επενδύσεις .
- Ενεργοποίηση ή αύξηση του εναλλακτικού ελάχιστου φόρου .
- Τα ασφάλιστρα του Medicare Μέρος Β μπορούν να ανεβαίνουν.
Αντιστρόφως, η κατανομή των εσόδων κατά τη διάρκεια πολλών ετών μπορεί δυνητικά:
- Βοηθήστε να διατηρήσετε το εισόδημά σας σε μια επιθυμητή κλίμακα φόρου.
- Βοηθήστε να διατηρήσετε το εισόδημα κεφαλαίου στο επιθυμητό ποσοστό μηδέν ή 15%.
- Αποτέλεσμα λιγότερων παροχών κοινωνικής ασφάλισης που υπόκεινται σε φόρο.
- Βοηθήστε να διατηρήσετε το εισόδημα εντός εύρους για να λάβετε το πλήρες ποσό έκπτωσης των τόκων σπουδαστικού δανείου, αναλυτικές παρακρατήσεις, προσωπικές απαλλαγές ή άλλες μειώσεις που περιορίζονται από το εισόδημα.
- Βοηθήστε να κρατήσετε το εισόδημα εντός εύρους για να λάβετε την πίστωση φόρου βοήθειας premium ή άλλες πιστώσεις φόρου.
- Αποφύγετε ή μειώνετε τον αντίκτυπο του φόρου εισοδήματος από καθαρές επενδύσεις.
- Αποφύγετε ή μειώνετε τον αντίκτυπο του εναλλακτικού ελάχιστου φόρου.
- Αποφύγετε ή μειώνετε τον αντίκτυπο των υψηλότερων ασφαλίστρων του Medicare Μέρος Β.
Τώρα, αυτά είναι τα τελικά αποτελέσματα. Αυτά τα οφέλη προκύπτουν από τη διαχείριση των επιπέδων εισοδήματος και την εξέταση του τρόπου με τον οποίο τα διαφορετικά επίπεδα εισοδήματος προκαλούν διάφορες φορολογικές επιπτώσεις. Κατά τη δημιουργία του δικού σας σεναρίου φορολογικού σχεδιασμού, βεβαιωθείτε ότι έχετε εντοπίσει όλους τους τύπους εισοδήματος, τους τύπους έκπτωσης, τους τύπους φόρων και τους τύπους φορολογικών πιστώσεων που σχετίζονται με την κατάστασή σας. Με άλλα λόγια, προσπαθούμε να λύσουμε ένα παζλ εδώ εξετάζοντας πώς ένα επίπεδο εισοδήματος αλληλεπιδρά με άλλα τμήματα της φορολογικής σας δήλωσης.
Οι λεπτομέριες
- Για να χαρακτηριστεί ως πώληση δόσεων: ο πωλητής πωλεί ακίνητο σε έναν αγοραστή στον οποίο ο πωλητής λαμβάνει τουλάχιστον μία πληρωμή σε ένα έτος μετά το έτος πώλησης.
- Οι φορολογούμενοι μπορούν να επιλέξουν να μην χρησιμοποιήσουν τη μέθοδο πώλησης των δόσεων συμπεριλαμβάνοντας όλα τα κέρδη του εισοδήματος κατά το έτος της πώλησης. Προκειμένου αυτές οι εκλογές να είναι έγκυρες, η φορολογική δήλωση πρέπει να κατατεθεί μέχρι την ημερομηνία λήξης της επιστροφής, συμπεριλαμβανομένων των επεκτάσεων.
Η μέθοδος πώλησης δόσεων δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- Ακίνητα που πωλούνται με ζημία. Αναφέρετε ολόκληρη την απώλεια κεφαλαίου κατά το έτος της πώλησης.
- Πωλήσεις αποθεμάτων κατά τη συνήθη πορεία των εργασιών, ακόμη και αν ο πελάτης πληρώνει για το εμπόρευμα σε μεταγενέστερο έτος.
- Πωλήσεις προσωπικών ή ακινήτων από αντιπροσώπους, ακόμη και αν το ακίνητο πωλείται με ένα σχέδιο δόσεων. (Ωστόσο, υπάρχει εξαίρεση για τους αντιπροσώπους των μετοχών χρονομεριστικής μίσθωσης και των οικιστικών τμημάτων. Βλ . Δημοσίευση 537 για λεπτομέρειες.)
- Πωλήσεις μετοχών, ομολόγων και άλλων τίτλων επενδύσεων.
Να γνωρίζετε ότι υπάρχουν ειδικοί κανόνες:
- Κατά την πώληση αποσβέσιμης περιουσίας σε στενά συνδεδεμένο πρόσωπο,
- Κατά την πώληση των αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων και της απόσβεσης πρέπει να ανακτηθούν,
- Κατά την ανταλλαγή ακίνητης ιδιοκτησίας με πληρωμές δόσης,
- Όταν η τιμή πώλησης του ακινήτου εξαρτάται από μελλοντικά γεγονότα,
- Όταν πωλούν διάφορα περιουσιακά στοιχεία ως μέρος μιας ενιαίας πώλησης,
- Εάν το επιτόκιο παραμείνει αόριστο στη σύμβαση πώλησης,
- Εάν το δελτίο δόσεων πωληθεί ή μεταφερθεί μεταγενέστερα, ή
- Αν ο πωλητής ξαναβάλει στη συνέχεια το ακίνητο,
Δείτε την έκδοση 537, στην ιστοσελίδα του IRS, για μια εις βάθος συζήτηση αυτών των ειδικών κανόνων.
Παραδείγματα
Παρόλο που ο κατάλογος αυτός δεν είναι πλήρης, υπάρχουν περιπτώσεις στις οποίες οι φορολογούμενοι ενδέχεται να θέλουν να εξετάσουν το ενδεχόμενο πώλησης κεφαλαίων χρησιμοποιώντας μια πώληση δόσεων.
- Πωλούν ακίνητα, δεν υπάρχει υποθήκη για το ακίνητο, και ο πωλητής είναι πρόθυμος να χρηματοδοτήσει την αγορά του αγοραστή. Αυτό μπορεί να δημιουργήσει μια ροή εισοδήματος για πολλά χρόνια για τον πωλητή.
- Πώληση μιας επιχείρησης ή σημαντικών επιχειρηματικών περιουσιακών στοιχείων.
- Ένα μεγάλο κεφαλαιουχικό κέρδος θα ωθούσε τον φορολογούμενο πέρα από το κατώτατο όριο για το συντελεστή φόρου κεφαλαιουχικών κερδών 20% ή για τον καθαρό φόρο εισοδήματος από επενδύσεις.
- Ένα μεγάλο κεφαλαιουχικό κέρδος θα καθιστούσε τον φορολογούμενο υπεύθυνο για την καταβολή υψηλότερων ασφαλίστρων για το Μέρος Β της Medicare
Υλικό αναφοράς
- Δημοσίευση 537, Πωλήσεις Δόσεων (IRS.gov)
- Έντυπο 6252 (περιλαμβάνει οδηγίες, pdf, IRS.gov)
- Δημοσίευση 550, Έσοδα από επενδύσεις και έξοδα (IRS.gov)
- Δημοσίευση 544, Πωλήσεις και Άλλες Διαθεσίσεις Περιουσιακών Στοιχείων (IRS.gov)