Το IRS τροποποίησε κάποιες φόρμες φορολογίας κεφαλαίου από το 2011
Το IRS παρουσίασε ένα νέο έντυπο φόρου για την αναφορά κεφαλαιουχικών κερδών και ζημιών από μετοχές, ομόλογα, αμοιβαία κεφάλαια και παρόμοιες επενδύσεις κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους 2011.
Οι επενδυτικές συναλλαγές αναφέρονται πλέον στο Έντυπο 8949, Πωλήσεις και Λοιπές Διαθεσί- ες Κεφαλαίου . Το IRS αναθεώρησε επίσης το Πρόγραμμα Δ και τη Φόρμα 1099-Β για να συμπεριλάβει τη Φόρμα 8949.
Ο νόμος οικονομικής σταθεροποίησης έκτακτης ανάγκης
Το Κογκρέσο ψήφισε το νόμο για την οικονομική σταθεροποίηση έκτακτης ανάγκης το 2008 απαιτώντας από τους μεσίτες να αρχίσουν να αναφέρουν τη βάση κόστους των επενδυτικών προϊόντων στους επενδυτές και στο IRS στο έντυπο 1099-B. Θεωρητικά, το γεγονός ότι οι μεσίτες αναφέρουν τη βάση κόστους μαζί με τα έσοδα από τις πωλήσεις αποσκοπούσε στη μείωση της επιβάρυνσης των μεμονωμένων φορολογουμένων για τη διατήρηση εκτενών αρχείων σχετικά με τις επενδύσεις τους. Θεωρήθηκε ότι θα απλουστεύσει τη διαδικασία δήλωσης φόρων.
Έντυπο 1099-Β
Οι χρηματιστηριακές εταιρείες υποχρεούνται να στέλνουν τα έντυπα 1099-Β στους επενδυτές και το IRS, αναφέροντας τις πωλήσεις επενδυτικών προϊόντων όπως τα αποθέματα ή τα αμοιβαία κεφάλαια. Πριν από την EESA, η μονάδα 1099-B ανέφερε μόνο πληροφορίες σχετικά με την πώληση της επένδυσης, όπως η ημερομηνία πώλησης και τα έσοδα από την πώληση.
Στη συνέχεια, οι φορολογούμενοι υποχρεώθηκαν να παράσχουν την ημερομηνία αγοράς και την τιμή αγοράς κατά την αναφορά των συναλλαγών του Παραρτήματος Δ και των φορολογικών τους δηλώσεων.
Πολλοί μεσίτες παρέχουν ήδη τις εκθέσεις κερδών / ζημιών ως συμπληρωματικές πληροφορίες με τις ετήσιες εκθέσεις τους, αλλά οι βασικές πληροφορίες κόστους συμπεριλήφθηκαν απευθείας στο 1099-Β που αρχίζει το 2011, εάν ο μεσίτης υποχρεώθηκε να παράσχει αυτές τις πληροφορίες.
Οι μεσίτες υποχρεώθηκαν να παρέχουν βάση κόστους για αποθέματα που αποκτήθηκαν από το 2011, αμοιβαία κεφάλαια και αποθέματα σε σχέδιο επανεπένδυσης μερισμάτων που αποκτήθηκε από το 2012 και όλα τα άλλα επενδυτικά προϊόντα που αποκτήθηκαν από το 2013.
Το IRS αναθεώρησε ουσιαστικά το Έντυπο 1099-Β για να διευκολύνει αυτή την αναφορά κόστους βάσης και το Πρόγραμμα Δ λειτουργεί πλέον ως περίληψη όλων των συναλλαγών κεφαλαίου. Οι πωλήσεις μεμονωμένων επενδύσεων αναλύονται λεπτομερώς στο Έντυπο 8949.
Έντυπο 8949
Οι συναλλαγές επενδυτικών πωλήσεων εμπίπτουν σε μία από τις τρεις κατηγορίες:
- Πωλήσεις καλυμμένων τίτλων για τις οποίες παρέχεται βάση κόστους
- Πωλήσεις μη καλυμμένων τίτλων για τους οποίους δεν παρέχεται βάση κόστους
- Πωλήσεις επενδυτικών στοιχείων ενεργητικού για τα οποία δεν εισπράχθηκε ποσό 1099-Β
Το έντυπο 8949 αντικατοπτρίζει αυτή την κατηγοριοποίηση. Για κάθε τύπο συναλλαγής απαιτείται ξεχωριστό έντυπο 8949 με το κατάλληλο τετραγωνίδιο που αναγράφεται στο επάνω μέρος της φόρμας. Το έντυπο 8949 διαιρείται περαιτέρω σε δύο σελίδες με τις βραχυπρόθεσμες συναλλαγές που αναγράφονται στην πρώτη σελίδα και τις μακροπρόθεσμες συναλλαγές που αναγράφονται στη δεύτερη σελίδα.
Ένα Έντυπο 8949 θα αναφέρει κεφαλαιακά κέρδη και ζημίες όπου παρέχεται βάση κόστους - πλαίσιο ελέγχου Α - με τις βραχυπρόθεσμες συναλλαγές που αναφέρονται στη σελίδα 1 και τις μακροπρόθεσμες συναλλαγές που αναφέρονται στη σελίδα 2.
Ένα ξεχωριστό έντυπο 8949 θα πρέπει να αναφέρει κεφαλαιακά κέρδη και ζημίες όταν το κόστος δεν παρέχεται - πλαίσιο ελέγχου B - με τις βραχυπρόθεσμες συναλλαγές που εμφανίζονται στη σελίδα 1 και τις μακροπρόθεσμες συναλλαγές που παρουσιάζονται στη σελίδα 2. Ένα τρίτο έντυπο 8949 θα αναφέρει το κεφάλαιο κέρδη και ζημίες, όταν το Έντυπο 1099-Β δεν ελήφθη - πλαίσιο ελέγχου Γ.
Βλέπετε πού πηγαίνει αυτό. Είναι πιθανό ένας μόνο φορολογούμενος να έχει ένα, δύο ή τρία Έντυπα 8949, ένα για κάθε πλαίσιο ελέγχου. Τα σύνολα από αυτές τις ξεχωριστές Μορφές 8949 συνοψίζονται στο Πρόγραμμα Δ. Η δομή του Προγράμματος D αντικατοπτρίζει τη δομή της Μορφής 8949.
Πρόγραμμα Δ
Το έντυπο 8949 έχει τώρα δύο στήλες που δεν υπήρχαν στην προηγούμενη έκδοση του Προγράμματος Δ . Περιλαμβάνει μια στήλη Β για να αναφέρει έναν "κώδικα" και μια στήλη G για να αναφέρει "προσαρμογές κέρδους ή ζημίας". Οι κωδικοί της στήλης Β χρησιμοποιούνται για να υποδείξουν ότι μια συναλλαγή έχει κάποιο είδος ειδικής μεταχείρισης, όπως επειδή ήταν μια πώληση πλύσης, ένα κέρδος τμήματος 1202, κέρδος μετοχών μικρής επιχείρησης, η πώληση μιας κύριας κατοικίας ή η αναφορά της βάσης από τον μεσίτη είναι λανθασμένη.
Οι φορολογούμενοι μπορούν στη συνέχεια να διορθώσουν τη βάση κόστους μιας συγκεκριμένης συναλλαγής αναφέροντας τη βάση όπως αναφέρθηκε από τον μεσίτη στη στήλη F και κάνοντας οποιεσδήποτε προσαρμογές ή διορθώσεις στη στήλη G.
Κρατήστε τα δικά σας αρχεία
Η αναφορά βάσει κόστους από τους μεσίτες δεν θα καταργήσει πλήρως και πλήρως την ανάγκη για τους φορολογούμενους να διατηρούν τα δικά τους αρχεία, επειδή η αναφορά βάσης ισχύει μόνο για μετοχές που έχουν αποκτηθεί πρόσφατα από τότε που έγιναν αυτές οι αλλαγές. Εάν αγοράσατε μετοχές πριν από το 2011, οι μετοχές αμοιβαίων κεφαλαίων πριν από το 2012 ή ομόλογα πριν από το 2013, η βάση αναφοράς για αυτά τα περιουσιακά στοιχεία δεν θα αναφέρεται στο Έντυπο 1099-Β. Αυτές οι πληροφορίες θα βρεθούν πιθανότατα σε άλλες εκθέσεις ή δεδομένα, όπως δηλώσεις μεσιτείας, εκθέσεις τέλους χρήσεως ή επιβεβαιώσεις συναλλαγών .