Κατανόηση του εναλλακτικού ελάχιστου φόρου
Θεωρητικά, το AMT αποσκοπεί να εμποδίσει τους πλουσιότερους φορολογούμενους να μειώσουν τα φορολογικά τους χρέη στο ελάχιστο, χρησιμοποιώντας όλες τις κρατήσεις που είναι διαθέσιμες βάσει των κανονικών φορολογικών κανόνων.
Αφαιρεί αποτελεσματικά ορισμένες από αυτές τις μειώσεις, ώστε τα άτομα αυτά να πληρώνουν φόρους για περισσότερα έσοδα. Ο κανόνας είναι ότι ένας ιδιώτης είναι υπεύθυνος για την πληρωμή είτε του κανονικού του φόρου είτε ενός ελάχιστου φόρου, αλλά το "ελάχιστο" είναι κάτι που δεν είναι σωστό. Ο φορολογούμενος πληρώνει πραγματικά όποιος από τους δύο φορολογικούς υπολογισμούς προκύπτει περισσότερο, και αυτό είναι συνήθως το ΑΜΤ.
Πώς το AMT έχει ένα τόσο κακό όνομα
Αρχικά, το όριο εισοδήματος κατά το οποίο άρχισε να εισέρχεται το ΑΜΤ δεν αναπροσαρμόστηκε για τον πληθωρισμό, γεγονός που σημαίνει ότι παρέμεινε το ίδιο έτος με το χρόνο. Οι φορολογούμενοι που πιθανότατα θεωρούνταν πλούσιοι πριν από δεκαετίες δεν ήταν τόσο πλούσιοι στη χιλιετία. Στην πραγματικότητα, αυτό το κατώφλι έγινε πιο ενδεικτικό της μεσαίας τάξης από την ανώτερη τάξη με την πάροδο του χρόνου. Το AMT άρχισε να χτυπήσει άδικα τους φορολογούμενους μεσαίου εισοδήματος, κάτι που δεν είχε ποτέ σκοπό να κάνει.
Αυτό άλλαξε με τον αμερικανικό νόμο περί φοροαπαλλαγής που τέθηκε σε ισχύ τον Ιανουάριο του 2013.
Τώρα το όριο AMT αυξάνεται σταδιακά ανά έτος, για να συμβαδίζει με τον πληθωρισμό. Εάν δεν υποβάλατε ποτέ το AMT, είναι τώρα απίθανο οι ετήσιες αυξήσεις σας να σας ωθήσουν πέρα από το όριο. Εάν γίνετε ένα ροκ σταρ μια μέρα στην άλλη και το εισόδημά σας ξαφνικά διπλασιάζεται, μπορεί να βρεθείτε πολύ καλά να ασχολείστε με αυτόν τον φόρο.
Το ίδιο ισχύει και αν το εισόδημά σας είναι τέτοιο που έχετε τσακίσει σε ένα σφιχτό δαχτυλίδι από έτος σε έτος μεταξύ του να πληρώσετε το AMT ή να το παρακάμψετε. Ενδέχεται να βρεθείτε υπεύθυνοι για την AMT σε κάθε δεδομένο φορολογικό έτος εάν το εισόδημά σας αυξάνεται περισσότερο από την ετήσια προσαρμογή του πληθωρισμού.
Πώς λειτουργεί το AMT
Ο πιο σημαντικός λόγος για τον οποίο ξεκινάει η AMT είναι το εισόδημα - ή ακριβέστερα - το προσαρμοσμένο μεικτό εισόδημα.
Τόσο ο κανονικός φόρος όσο και οι υπολογισμοί του AMT ξεκινούν από τον ίδιο τόπο, στη σελίδα 1 του εντύπου 1040. Σε αυτό το σημείο εισάγετε το συνολικό σας εισόδημα. Στη συνέχεια, μπορείτε να αφαιρέσετε διάφορες προσαρμογές στο εισόδημα, τις παρακρατήσεις που δεν χρειάζεται να καταχωρίσετε για να διεκδικήσετε. Ορισμένες κοινές προσαρμογές στο εισόδημα περιλαμβάνουν τη διατροφή που ενδεχομένως έχετε πληρώσει, ένα μέρος του φόρου αυτοαπασχόλησης και ορισμένες συνεισφορές συνταξιοδότησης.
Το αποτέλεσμα αυτής της αφαίρεσης είναι το προσαρμοσμένο μεικτό εισόδημά σας ή το AGI. Από αυτό το σημείο, οι AMT και οι τακτικοί υπολογισμοί του φόρου μερικοί τρόποι.
Για τον κανονικό φόρο εισοδήματος, θα αφαιρέσετε την κανονική έκπτωση ή το σύνολο των αναγραφόμενων εκπτώσεων από την AGI σας, καθώς και τυχόν προσωπικές απαλλαγές που μπορείτε να διεκδικήσετε. Το αποτέλεσμα είναι το φορολογητέο εισόδημά σας. Αυτό το ποσό φορολογητέου εισοδήματος είναι το ποσό που θα χρησιμοποιούσατε για να αναζητήσετε τα στοιχεία της φορολογικής υποχρέωσης - τη φορολογική σας κατηγορία - στους πίνακες φόρων για να μάθετε πόσα οφείλετε στο IRS.
Το φορολογητέο εισόδημα για σκοπούς AMT δεν επιτρέπει την τυποποιημένη έκπτωση, τις προσωπικές απαλλαγές ή ορισμένους τύπους αναλυτικών παρακρατήσεων - και όλα αυτά μπορούν να προσθέσουν πολλά χρήματα. Το εισόδημά σας μπορεί να μετατοπιστεί σημαντικά εάν δεν μπορείτε να τα αφαιρέσετε και ο αριθμός που προκύπτει καθορίζει εάν πρέπει να πληρώσετε το AMT επειδή το εισόδημά σας υπερβαίνει το κατώτατο όριο του πληθωρισμού.
Στοιχειοθετημένες αφαιρέσεις που επηρεάζονται
Τα παρακάτω έξοδα δεν εκπίπτουν κατά τον υπολογισμό του εισοδήματός σας AMT, παρόλο που μπορείτε να τα αφαιρέσετε κατά τον υπολογισμό του κανονικού φόρου.
- Κρατικοί και τοπικοί φόροι εισοδήματος
- Ιατρικά έξοδα
- Διάφορες μειώσεις, όπως οι δαπάνες των εργαζομένων και τα επενδυτικά έξοδα
- Υποθήκη υποθηκών στο χρέος των ιδίων κεφαλαίων
- Ταχεία απόσβεση
Ο κατάλογος αυτός δεν είναι πλήρης. Αντικατοπτρίζει τις τυπικές προσαρμογές στις οποίες υπόκεινται οι περισσότεροι φορολογούμενοι.
Εδώ είναι η κατώτατη γραμμή: Εάν έχετε οποιεσδήποτε παρακρατήσεις σε αυτές τις κατηγορίες και είναι αρκετά σημαντικές, αυτό μπορεί να προκαλέσει μια υποχρέωση AMT.
Άλλες προσαρμογές AMT
Επιπλέον, ορισμένα είδη εσόδων που κανονικά δεν φορολογούνται καθίστανται φορολογητέα για τον υπολογισμό του εισοδήματός σας για την ΑΜΤ. Ναι, αυτό προστίθεται και πάλι στο εισόδημά σας. Πρέπει να συμπεριλάβετε τη διαφορά μεταξύ της εύλογης αγοραίας αξίας των δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών κινήτρων και της τιμής απεργίας τους, εάν ασκηθούν τα δικαιώματα προαίρεσης και παραμένουν απούλητα στο τέλος του έτους. Πρέπει επίσης να συμπεριλάβετε διαφορετικά αφορολόγητα ενδιαφέροντα από ομόλογα ιδιωτικής δραστηριότητας.
Η αλλοδαπή φορολογική πίστωση, τα παθητικά έσοδα και ζημίες και η αφαίρεση των καθαρών λειτουργικών ζημιών υπολογίζονται και πάλι για σκοπούς AMT.
Η εξαίρεση AMT
Η απαλλαγή είναι το ποσό κατωφλίου που προσαρμόζεται πλέον στον πληθωρισμό.
Ποσά Εξαίρεσης AMT και Φάση-Έξοδος για το 2016 | |||
Κατάσταση αρχειοθέτησης | Ποσό απαλλαγής | Το ποσό απαλλαγής καταργείται σταδιακά ξεκινώντας από τα εναλλακτικά ελάχιστα φορολογικά έσοδα: | Το ποσό απαλλαγής καταργείται πλήρως από την AMTI από: |
| Μονόκλινο | 53.900 δολάρια | 119.700 δολάρια | 335.300 δολάρια |
| Επικεφαλής του νοικοκυριού | 53,900 | 119,700 | 335,300 |
| Έγγαμος αρχειοθέτηση ξεχωριστά | 41,900 | 79,850 | 247,450 |
| Έγγαμος αρχειοθέτηση από κοινού | 83,800 | 159,700 | 494,900 |
| Προκριματικά χήρα / Widowe r | 83,800 | 159,700 | 494,900 |
Ποσά Εξαίρεσης AMT και Φάση-Έξοδος για το 2017 | |||
Κατάσταση αρχειοθέτησης | Ποσό απαλλαγής | Το ποσό απαλλαγής καταργείται σταδιακά, αρχής γενομένης από την AMTI: | Το ποσό απαλλαγής καταργείται πλήρως από την AMTI από: |
| Μονόκλινο | 54.300 δολάρια | 120.700 δολάρια | 337.900 δολάρια |
| Επικεφαλής του νοικοκυριού | 54,300 | 120,700 | 337,900 |
| Έγγαμος αρχειοθέτηση ξεχωριστά | 42,250 | 80,450 | 249,450 |
| Έγγαμος αρχειοθέτηση από κοινού | 84.500 | 160,900 | 498,900 |
| Προκριματικός χήρος / χήρος | 84.500 | 160,900 | 492.500 |
Απαλλαγή από το ποσό απαλλαγής AMT
Το ποσό της απαλλαγής λειτουργεί σαν μια τυποποιημένη έκπτωση για τον ΑΜΤ. Με άλλα λόγια, αντί για όλες τις απαγορευμένες κρατήσεις και άλλες προσαρμογές, οι φορολογούμενοι μπορούν να μειώσουν το εναλλακτικό ελάχιστο φορολογητέο εισόδημά τους από το ποσό απαλλαγής. Ο εναλλακτικός ελάχιστος φόρος υπολογίζεται για το υπόλοιπο που απομένει μετά την αφαίρεση του ποσού της απαλλαγής από το εισόδημα της AMT.
Το ποσό της απαλλαγής είναι μεταβλητό - σταδιακά συρρικνώνεται καθώς το εισόδημα αυξάνεται. Το ποσό απαλλαγής μειώνεται ή καταργείται σταδιακά κατά το ένα τέταρτο της διαφοράς μεταξύ του εναλλακτικού ελάχιστου φορολογητέου εισοδήματος ενός ατόμου και του ποσού κατωφλίου σταδιακής κατάργησης. Η σταδιακή κατάργηση ολοκληρώνεται - δηλαδή το ποσό της απαλλαγής μειώνεται στο μηδέν - όταν το εισόδημα της ΑΜΤ φθάνει το τετραπλάσιο του ποσού της απαλλαγής συν το όριο της σταδιακής κατάργησης.
Τιμές φόρου AMT
Αυτό που έχει απομείνει μετά την κατασκευή της φορολογικής βάσης του εναλλακτικού ελάχιστου φορολογητέου εισοδήματος και τον υπολογισμό και την αφαίρεση του ποσού της απαλλαγής ονομάζεται υπόλοιπο ποσό. Το υπόλοιπο αυτό πολλαπλασιάζεται με τους φορολογικούς συντελεστές AMT. Υπάρχουν μόνο δύο φορολογικοί συντελεστές: 26% και 28%.
Για το 2016, το κατώτατο όριο στο οποίο τελειώνει το φορολογικό σκέλος AMT 26% και η φορολογική κατηγορία των 28% AMT είναι:
- $ 93.150 για την παντρεμένη κατάθεση χωριστά
- $ 186.300 για όλες τις άλλες καταστάσεις κατάθεσης
Για το 2017, το κατώτατο όριο κατά το οποίο λήγει το φορολογικό σκέλος AMT 26% και η φορολογική κατηγορία AMT 28% είναι:
- 93.900 δολάρια για την παντρεμένη κατάθεση χωριστά
- $ 187,800 για όλες τις άλλες καταστάσεις κατάθεσης
Ελέγξτε για να δείτε αν είστε υποκείμενο στο AMT
Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων διαθέτει μια ηλεκτρονική αριθμομηχανή που σας βοηθά να καταλάβετε εάν υπόκειστε στον εναλλακτικό ελάχιστο φόρο. Ονομάζεται Βοηθός AMT για τα άτομα. Υπάρχει επίσης ένα αρκετά γρήγορο φύλλο εργασίας στις οδηγίες για το έντυπο 1040 . Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε αυτό το φύλλο εργασίας για να προσδιορίσετε αν θα χρειαστεί να συμπληρώσετε το μεγαλύτερο έντυπο 6251 για να υπολογίσετε τον εναλλακτικό ελάχιστο φόρο.
Τα περισσότερα προγράμματα λογισμικού φορολογίας θα υπολογίζουν αυτόματα τον εναλλακτικό ελάχιστο φόρο, αλλά ενδεχομένως να θέλετε να επανεξετάσετε την πραγματική φορολογική μορφή ούτως ή άλλως για να καταλάβετε ποιο εισόδημα ή εκπτώσεις προκαλούν την υποχρέωση AMT. Για πολλούς φορολογούμενους, οι βασικές αιτίες είναι οι κρατήσεις φόρου εισοδήματος, φόρου ακίνητης περιουσίας και εγχώριων συμμετοχών και τα έσοδα από δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών.
Φορολογικός σχεδιασμός AMT
Η χάραξη φορολογικών στρατηγικών γύρω από τον εναλλακτικό ελάχιστο φόρο μπορεί να είναι δύσκολη επειδή το AMT προσαρμόζεται για διάφορες εκπτώσεις και πιστώσεις. Σε γενικές γραμμές, ωστόσο, οι φοροτεχνικοί συνιστούν τις παρακάτω συμβουλές προγραμματισμού:
- Ζητήστε αποζημιώσεις από τον εργοδότη σας για τα επαγγελματικά έξοδα που πραγματοποιήθηκαν ως υπάλληλοι. Αυτά τα έξοδα αποτελούν μέρος των διαφόρων αναλυτικών παρακρατήσεων, οι οποίες προστίθενται στο εισόδημά σας για σκοπούς AMT. Αντίθετα, εάν ο εργοδότης σας επιστρέψει τα έξοδα αυτά είναι ένα γεγονός αφορολόγητο σε εσάς και εμποδίζει μια υψηλότερη προσαρμογή AMT.
- Ελέγξτε την παρακράτηση του κρατικού σας φόρου, ώστε να πληρώσετε αρκετά ώστε να μην το χρωστάτε, αλλά όχι αρκετά ώστε να πληρώσετε υπερβολικά. Αυτό θα κρατήσει τη φορολογική έκπτωση του κράτους σας όσο το δυνατόν χαμηλότερη, διατηρώντας έτσι τις προσαρμογές σας AMT όσο το δυνατόν μικρότερες.
- Πληρώστε τους φόρους ακίνητης περιουσίας σας όταν πρόκειται να πληρώσετε, αντί να προπληρώσετε την επόμενη δόση μέχρι το τέλος του έτους. Και πάλι, αυτό θα κρατήσει τη μείωση σας για κρατικούς και τοπικούς φόρους όσο το δυνατόν χαμηλότερα.
- Πουλήστε ασκούμενα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών το ίδιο έτος που τα ασκείτε . Κατά την άσκηση και την πώληση δικαιωμάτων προαίρεσης μετοχών κίνητρο κατά το ίδιο έτος, θα πρέπει να υπόκεινται στον κανονικό φόρο επί του εισοδήματος αλλά όχι στην ΑΜΤ. Αλλά αν ασκείστε και δεν πωλείτε, η αξία των ασκουμένων δικαιωμάτων προτίμησης, επειδή το εισόδημα για σκοπούς AMT.
Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την ιστοσελίδα IRS.gov
- Έντυπο 6251 (pdf)
- Οδηγίες για το Έντυπο 6251