Ο δανειστής αναφέρει αυτό το ακυρωμένο χρέος τόσο στο άτομο όσο και στην υπηρεσία εσωτερικών εσόδων χρησιμοποιώντας το έντυπο 1099-C . Ο φορολογικός νόμος προβλέπει τρία ένδικα μέσα για την εξαίρεση ακυρωμένων οφειλών από φόρους.
Υπάρχει ένας αποκλεισμός σε περίπτωση αφερεγγυότητας, σε περιπτώσεις πτώχευσης και ένας νέος αποκλεισμός για ορισμένους τύπους ενυπόθηκων δανείων. Ο αποκλεισμός των στεγαστικών δανείων είναι ιδιαίτερα σημαντικός για τους ανθρώπους που περνούν από αποκλεισμό , απλή πώληση ή με μερικό κεφάλαιο τους μειωμένο μέσω τροποποίησης δανείου .
Τον Δεκέμβριο του 2007, το Κογκρέσο ψήφισε το νόμο περί ελάφρυνσης του χρέους επί της υποθήκης. Αυτός ο νόμος προβλέπει φορολογική ελάφρυνση για τους ιδιοκτήτες σπιτιού που χάνουν το σπίτι τους λόγω αποκλεισμού ή απροσδόκητων πωλήσεων ή που αναδιαρθρώνουν τις υποθήκες τους με χαμηλότερο βασικό ποσό. Ο νόμος επιτρέπει στα άτομα να αποκλείσουν από το φόρο έως και 2 εκατομμύρια δολάρια ορισμένου χρέους ενυπόθηκων δανείων που ακυρώθηκαν από τους δανειστές.
Υπάρχουν ορισμένα κριτήρια που πρέπει να πληρούνται για να πληρούνται οι προϋποθέσεις για αυτήν την εξαίρεση. Το ακυρωθέν ενυπόθηκο χρέος που δεν πληροί αυτά τα κριτήρια μπορεί ακόμη να αποκλειστεί χρησιμοποιώντας τους κανόνες περί αφερεγγυότητας ή πτώχευσης. Τα άτομα με δάνεια εγχώριας δικαιοσύνης και αναχρηματοδότηση ή αναχρηματοδότηση χρέους θα χρειαστεί να κάνουν κάποια επιπλέον λογιστικά βιβλία για να βεβαιωθούν ότι μπορούν να επωφεληθούν πλήρως από όλες τις φορολογικές εξαιρέσεις που ισχύουν γι 'αυτούς.
Ακυρωμένο χρέος και φορολογητέο εισόδημα
Κανονικά, το χρέος που συγχωρείται ή ακυρώνεται από δανειστή θεωρείται ως φορολογητέο εισόδημα στον οφειλέτη. Οι φορολογικοί νόμοι ορίζουν ότι τα ακυρωθέντα χρέη περιλαμβάνονται στο εισόδημα ενός ατόμου και υπόκεινται σε φόρους. Για παραπομπή, ο νόμος είναι ο κώδικας εσωτερικού εισοδήματος άρθρο 61 (α) (12). Ο νόμος αυτός λέει ότι το "εισόδημα από την απαλλαγή του χρέους" περιλαμβάνεται στο ακαθάριστο εισόδημα ενός ατόμου για το έτος.
Ο φορολογικός νόμος ορίζει επίσης συγκεκριμένες περιστάσεις, όταν ένα άτομο δεν θα πρέπει να πληρώσει φόρο επί ακυρωμένων χρεών. Αυτές ονομάζονται εξαιρέσεις, που σημαίνει ότι το ποσό δεν θα συμπεριληφθεί στο φορολογητέο εισόδημα ενός ατόμου.
Υπάρχουν αρκετοί αποκλεισμοί, αλλά μόνο τρεις ισχύουν για την κατάσταση των ακυρωμένων υποθηκών. Αυτές οι τρεις εξαιρέσεις αφορούν:
- Το χρέος ακυρώθηκε σε διαδικασία πτώχευσης ,
- Το χρέος ακυρώνεται όταν το πρόσωπο είναι αφερέγγυο και
- Το χρέος που πληροί τις προϋποθέσεις του νόμου περί ελάφρυνσης του χρέους της υποθήκης.
Κάθε εξαιρέσεις έχουν το δικό τους σύνολο κριτηρίων και διαδικασίες αναφοράς. Για τους ανθρώπους που έχουν χάσει τα σπίτια τους, μπορεί να είναι σημαντικό να συγκεντρωθούν πρωτότυπα δάνεια για να δείξουν πού δαπανήθηκαν τα δάνεια.
- Για περαιτέρω αναφορά σε ακυρωθέντα χρέη εν γένει, ανατρέξτε στην ενότητα Ακύρωση χρεών της έκδοσης 908 και στην ενότητα Ακυρωθέντα χρέη της έκδοσης 17.
Προϋποθέσεις κάτω από το νόμο για την απαλλαγή από το χρέος της υποθήκης
Το χρέος των ενυπόθηκων δανείων μπορεί να εξαιρεθεί από το εισόδημα βάσει του νόμου για την απαλλαγή από το χρέος της υποθήκης. Ο νόμος αυτός προβλέπει ότι ορισμένοι τύποι ακυρωμένων δανείων υποθήκης μπορούν να εξαιρεθούν από τους φόρους. Αυτός ο αποκλεισμός είναι σημαντικός για τους ανθρώπους των οποίων τα σπίτια έχουν αποκλειστεί ή έχουν πουλήσει το σπίτι τους σύντομα ή που έχουν αναδιαρθρώσει την υποθήκη τους.
Υπάρχουν δύο είδη χρεών ενυπόθηκων δανείων στον φορολογικό κώδικα, το χρέος εξαγοράς και το χρέος εγχώριων μετοχών. Η διάκριση μεταξύ των δύο επιπτώσεων που μπορεί να έχει ο αποκλεισμός. Το χρέος εξαγοράς είναι χρέος του οποίου τα έσοδα χρησιμοποιήθηκαν για την αγορά, κατασκευή ή ουσιαστική βελτίωση μιας κύριας κατοικίας. Το χρέος εγχώριων μετοχών είναι χρέος του οποίου τα έσοδα δεν χρησιμοποιήθηκαν για την αγορά, κατασκευή ή βελτίωση της κατοικίας.
Το χρέος της εξαγοράς μπορεί να αποκλείεται από τον φόρο βάσει του νόμου περί απαλλαγής από το χρέος της υποθήκης. Το χρέος ιδίων κεφαλαίων δεν μπορεί να αποκλειστεί βάσει αυτού του νέου νόμου. Αντ 'αυτού, το χρέος εγχώριων μετοχών μπορεί να επωφεληθεί από τους αποκλεισμούς λόγω αφερεγγυότητας ή πτώχευσης.
Υπάρχει ένα ακόμη κριτήριο. Το σπίτι πρέπει να έχει χρησιμοποιηθεί ως το κύριο σπίτι, πράγμα που σημαίνει ότι ήταν ο κύριος τόπος διαμονής του οφειλέτη. Αυτό σημαίνει ότι τα δευτερεύοντα σπίτια, οι εξοχικές κατοικίες, τα επενδυτικά ακίνητα ή οι μονάδες μίσθωσης δεν θα πληρούν τις προϋποθέσεις αυτής της εξαίρεσης.
Τα ακυρωθέντα χρέη για αυτές τις ιδιοκτησίες ενδέχεται να πληρούν τις προϋποθέσεις για τις περιπτώσεις αφερεγγυότητας ή πτώχευσης.
Πόσο χρέος μπορεί να αποκλειστεί από τον φόρο; Τα ακυρωθέντα στεγαστικά δάνεια ύψους έως 2 εκατομμυρίων δολαρίων (ή 1 εκατομμύριο δολάρια είναι παντρεμένα και καταθέτουν ξεχωριστή επιστροφή) μπορούν να αποκλειστούν από το εισόδημα για τα έτη 2007 έως 2016. Μετά το 2016, οι άνθρωποι μπορούν ακόμα να αποκλείσουν τη συγχώρεση του χρέους από τους φόρους τους, και ο δανειστής εισήγαγε δεσμευτική γραπτή συμφωνία για την ακύρωση του χρέους το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου 2016.
Διαχωρίζοντας το χρέος της εξαγοράς και το χρέος της εγχώριας δικαιοσύνης
Προτού να μπορέσετε να προσδιορίσετε τον τρόπο με τον οποίο μια ακυρωμένη υποθήκη θα αντιμετωπιστεί για φορολογικούς σκοπούς, θα πρέπει πρώτα να μάθετε πόσο μέρος του ακυρωμένου χρέους σας εμπίπτει στις δύο κατηγορίες:
- Εξόφληση χρέους
- Χρέος μετοχικού κεφαλαίου
Ο διαχωρισμός αυτών των δύο τύπων στεγαστικού δανείου μπορεί να είναι εύκολος ή περίπλοκος. Πόσο περίπλοκη θα είναι η διαδικασία εξαρτάται από το αν αναχρηματοδοτήσατε τις υποθήκες σας.
Εάν τα μόνα δάνεια σας ήταν τα αρχικά ενυπόθηκα δάνεια που χρησιμοποιήθηκαν για να αγοράσουν το σπίτι σας, τότε όλο το χρέος σας θα είναι χρέος εξαγοράς. Μπορείτε να εξαιρέσετε έως και 2 εκατομμύρια δολάρια σε χρέος εξαγοράς σύμφωνα με το νόμο περί απαλλαγής από το χρέος υποθήκης (ή 1 εκατομμύριο δολάρια για έναν έγγαμο άτομο που καταθέτει ξεχωριστή επιστροφή).
Για τα αναχρηματοδοτούμενα δάνεια, θα μετρηθεί μόνο το υπόλοιπο των αρχικών ενυπόθηκων δανείων απόκτησης. Εάν κάνατε μια αναδιάρθρωση χρέους ή αναλάβατε τα χρήματά σας ή χρησιμοποιούσατε πιστωτική κάρτα για άλλους σκοπούς εκτός από την αγορά ενός σπιτιού, τότε αυτό το μέρος του χρέους σας θα είναι χρέος εγχώριων μετοχών. Αυτό το χρέος εγχώριων μετοχών δεν μπορεί να χαρακτηριστεί ως μέρος του αποκλεισμού των 2 εκατομμυρίων δολαρίων, αλλά μπορεί να τύχει αποκλεισμού βάσει των εξαιρέσεων σε περίπτωση αφερεγγυότητας ή πτώχευσης.
Θα χρειαστεί να τεκμηριώσετε τα ποσά σε δολάρια αυτής της εξαγοράς και του χρέους εγχώριων μετοχών. Ένα απλό χαρτί εργασίας μπορεί να μοιάζει με αυτό:
Τιμή αγοράς του σπιτιού: $ 200.000
$ 160.000 (πρώτα για το 80% της τιμής στο σπίτι)
$ 40.000 (δεύτερο για το 20% της τιμής στο σπίτι)
$ 15.000 (γραμμή εγχώριας δικαιοσύνης για την επισκευή στέγης)
Συνολικό χρέος μέχρι στιγμής: 215.000 δολάρια
Αναχρηματοδότησε και τα τρία δάνεια σε δάνειο 235.000 δολαρίων
Το υπόλοιπο των αρχικών χρεωστικών δανείων εξαγοράς ήταν $ 200.000
Ενοποίηση πιστωτικών λογαριασμών ύψους 35.000 δολαρίων
Συνολικό χρέος εξαγοράς: $ 200.000
Συνολικό χρέος εγχώριων μετοχών: 35.000 δολάρια
Αποκλεισμός αφερεγγυότητας για ακυρωθέντα χρέη
Το χρέος στο μετοχικό κεφάλαιο (που δεν χρησιμοποιείται για την αγορά, κατασκευή ή ουσιαστική βελτίωση της κύριας κατοικίας) και άλλα είδη ακυρωθέντων χρεών, όπως οι πιστωτικές κάρτες, ενδέχεται να τύχουν απαλλαγής από τον φόρο στο πλαίσιο του αποκλεισμού από την αφερεγγυότητα. Η αφερεγγυότητα συμβαίνει όταν οι υποχρεώσεις του χρέους υπερβαίνουν τη δίκαιη αγοραία αξία των περιουσιακών στοιχείων ενός ατόμου. Αυτό θα συμβεί με πολλούς ανθρώπους που έχουν χάσει το σπίτι τους, αφού η αγοραία αξία του σπιτιού έπεσε κάτω από το ποσό που οφείλονταν στο ακίνητο.
Το IRS εξηγεί τον αποκλεισμό από την αφερεγγυότητα:
«Ο οφειλέτης είναι αφερέγγυος όταν και στο βαθμό που οι υποχρεώσεις του οφειλέτη υπερβαίνουν την εύλογη αξία των περιουσιακών στοιχείων του FMV .. Προσδιορίστε τις υποχρεώσεις του οφειλέτη και το FMV των περιουσιακών στοιχείων αμέσως πριν από την ακύρωση του χρέους του οφειλέτη, ο οφειλέτης είναι αφερέγγυος και το ποσό με το οποίο ο οφειλέτης είναι αφερέγγυος.
"Αποκλείστε από το χρέος ακαθάριστου εισοδήματος του οφειλέτη που έχει ακυρωθεί όταν ο οφειλέτης είναι αφερέγγυος, αλλά μόνο μέχρι το ποσό με το οποίο ο οφειλέτης είναι αφερέγγυος. Ωστόσο, πρέπει να χρησιμοποιήσετε το ποσό που εξαιρείται για να μειώσετε ορισμένα φορολογικά χαρακτηριστικά" (Δημοσίευση 908).
Το ποσό αποκλεισμού από την αφερεγγυότητα είναι το ποσό του ακυρωθέντος χρέους που υπερβαίνει τη δίκαιη αγοραία αξία των περιουσιακών στοιχείων σας. Ας υποθέσουμε ότι ένας φορολογούμενος διαθέτει ένα σπίτι με δίκαιη αγοραία αξία 150.000 δολαρίων με ένα ανεξόφλητο υπόλοιπο στεγαστικών δανείων ύψους 235.000 δολαρίων, το πρόσωπο δεν έχει άλλα περιουσιακά στοιχεία και το χρέος εγχώριας εξαγοράς των 200.000 δολαρίων. Αυτό το άτομο θα είχε ακυρώσει χρέη ύψους 85.000 δολαρίων (το ποσό δανείου μείον τη δίκαιη αγοραία αξία). Από αυτό το ποσό, τα 35.000 δολάρια είναι χρέος μετοχών (το ποσό που δεν χρησιμοποιήθηκε για να αγοράσει το σπίτι), και το ποσό αυτό θα μπορούσε να αποκλειστεί βάσει της διάταξης περί αφερεγγυότητας. Τα υπόλοιπα χρέη των 50.000 δολαρίων θα πληρούν τις προϋποθέσεις για τον αποκλεισμό των στεγαστικών δανείων. (Προσαρμοσμένο από το παράδειγμα που παρέχεται στις οδηγίες για το έντυπο 982 , σελίδα 4, κανόνας παραγγελίας.)
Έκλειψη πτωχεύσεως για ακυρωθέντα χρέη
Τα ακυρωθέντα χρέη μπορούν να αποκλείονται από το φορολογητέο εισόδημα εάν τα χρέη συγχωρούνται ως μέρος διαδικασίας πτώχευσης.
Προκειμένου να τύχει της δωρεάν φορολογικής μεταχείρισης, ο φορολογούμενος θα χρειαστεί να καταθέσει πτώχευση και τα χρέη να ακυρωθούν κατόπιν εντολής του δικαστηρίου πτώχευσης . Για τους φορολογούμενους που αντιμετωπίζουν αποκλεισμό ή βραχυπρόθεσμες πωλήσεις, μπορεί να είναι πιο συμφέρουσα η χρησιμοποίηση του αποκλεισμού των ενυπόθηκων δανείων για εξαγορά χρέους και ο αποκλεισμός από την αφερεγγυότητα για μετοχικό κεφάλαιο και άλλους τύπους ακυρωθέντων χρεών πριν εξεταστεί η περίπτωση πτώχευσης.
Η κατάθεση για πτώχευση μπορεί να προκαλέσει διάφορες φορολογικές επιπτώσεις, οπότε για περισσότερες λεπτομέρειες, ανατρέξτε στον Εκδότη 908, Οδηγός Φορολογικής Πτώχευσης στην ιστοσελίδα του IRS.
Αναφορά Ακυρωμένων Χρεών για την Επιστροφή Φόρων
Τα χρέη που ακυρώνονται από έναν δανειστή αναφέρονται στη φορολογική σας δήλωση. Ο τρόπος με τον οποίο αναφέρεται αυτό εξαρτάται από το εάν πληροίτε τις προϋποθέσεις για κάποια από τις εξαιρέσεις.
Ένας δανειστής θα υποβάλει το έντυπο 1099-C τόσο στην IRS όσο και στο πρόσωπο του οποίου το χρέος ακυρώθηκε ή συγχωρήθηκε. Το έγγραφο αναφέρει το ποσό του ακυρωθέντος χρέους. Το ποσό του ακυρωθέντος χρέους εμφανίζεται στη θέση 2 του εντύπου. Για τους ανθρώπους που εγκατέλειψαν το σπίτι τους σε διαδικασία πώλησης, αποκλεισμού ή άλλης διαδικασίας διακανονισμού , το ποσό που αναφέρεται είναι για το κεφάλαιο του δανείου που αφέθηκε αμείβεται μετά τον διακανονισμό. Μια περιγραφή του χρέους εμφανίζεται στο τετραγωνίδιο 5, όπως είναι η διεύθυνση του ακινήτου για το οποίο προοριζόταν το δάνειο. Το τετραγωνίδιο 7 του εντύπου θα αναφέρει τη δίκαιη αγοραία αξία του ακινήτου. Σε μια κατάσταση αποκλεισμού, η ακαθάριστη τιμή προσφοράς από την πώληση αποκλεισμού θα εμφανίζεται ως η εύλογη αγοραία αξία.
Ακολουθήστε αυτά τα βήματα για να αναφέρετε το Ακυρωμένο Χρέος στη φορολογική σας δήλωση:
- Αναφέρετε τυχόν ακυρωμένα χρέη που δεν αποκλείονται στο έντυπο 1040 Γραμμή 21.
- Αν δικαιούστε να αποκλείσετε μέρος ή το σύνολο του χρέους σύμφωνα με τον νόμο περί απαλλαγής από την υποχρέωση υποβολής υποθηκών, τον αποκλεισμό από την αφερεγγυότητα ή τον αποκλεισμό από την πτώχευση, τότε θα πρέπει να συμπληρώσετε το Έντυπο 982 (pdf, 5 σελίδες συμπεριλαμβανομένων των οδηγιών).
- Στο έντυπο 982, υποδείξτε ποια εξαίρεση ισχύει για εσάς, επιλέγοντας το κατάλληλο πλαίσιο στη γραμμή 1. Εάν ισχύει περισσότερος αριθμός εξαίρεσης, τότε ετοιμάστε ένα έντυπο 982 για κάθε εξαίρεση. Θα αναφέρετε επίσης το ποσό του χρέους που εξαιρείται από το φόρο στη γραμμή 2.
- Για τους αποκλεισμούς από την αφερεγγυότητα και την πτώχευση, θα χρειαστεί επίσης να κάνετε προσαρμογές σε άλλα φορολογικά στοιχεία. Για λεπτομέρειες, ανατρέξτε στην ενότητα σχετικά με τη μείωση των φορολογικών χαρακτηριστικών στην έκδοση 908.
- Εάν διατηρήσατε το σπίτι σας και αναδιάρθασα την υποθήκη σας για χαμηλότερο υπόλοιπο στεγαστικών δανείων, θα πρέπει να ελέγξετε το πλαίσιο για τη γραμμή 1e, να αναφέρετε το ποσό στη γραμμή 2 και να αναφέρετε το ίδιο ποσό στη γραμμή 10b. Μπορείτε επίσης να μειώσετε το κόστος σας στο σπίτι με το ίδιο ποσό όπως στη γραμμή 10b.
Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τα ακυρωθέντα χρέη και την υποθήκευση υποθηκών
Ακολουθεί μια συλλογή πόρων από την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων σχετικά με ακυρωμένα χρέη και τον νόμο για την απαλλαγή από το χρέος της υποθήκης.
- Ακυρωμένα χρέη, κατασχέσεις, επανασχεδιασμοί και εγκατάλειψη (Δημοσίευση 4681, επίσης διαθέσιμη ως pdf )
- Έντυπο 982, Μείωση φορολογικών χαρακτηριστικών εξαιτίας της απαλλαγής του χρέους (pdf, περιλαμβάνει οδηγίες)
- Αρχική Αποκλεισμός και Ακύρωση Χρέους
- Έχω ακυρώσει το εισόδημα του χρέους στην προσωπική μου κατοικία; (διαδραστικός φορολογικός βοηθός)
- Οδηγός Φορολογικής Πτώχευσης (Δημοσίευση 908)