Αποκλείστε τους ξένους μισθούς από τους φόρους των ΗΠΑ χρησιμοποιώντας το έντυπο 2555
Πρέπει να εργάζεστε και να διαμένετε εκτός των ΗΠΑ και να τηρείτε είτε τη δοκιμή Bona Fide Resident είτε τη φυσική παρουσία.
Εάν το κάνετε, δικαιούστε να εξαιρέσετε μέχρι και $ 102.100 σε ξένο εισόδημα από το φορολογικό έτος 2017. Το ποσό του αποκλεισμού αλλάζει κάθε χρόνο, συχνά αυξάνεται.
Η δοκιμή κατοικίας Bona Fide Residence
Θεωρείτε έναν "καλόπιστο κάτοικο" μιας ξένης χώρας εάν κατοικείτε στη χώρα για "μια αδιάκοπη περίοδο που περιλαμβάνει ολόκληρο το φορολογικό έτος". Ένα φορολογικό έτος είναι η 1η Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου, οπότε η περίοδος κατάταξης για τη δοκιμή καλόπιστης διαμονής πρέπει να περιλαμβάνει ένα ολόκληρο ημερολογιακό έτος.
Σύντομα ταξίδια ή διακοπές εκτός της ξένης χώρας δεν θα θέσουν σε κίνδυνο το καθεστώς σας ως καλόπιστος κάτοικος, εφόσον τα ταξίδια είναι σύντομα και προφανώς σκοπεύετε να επιστρέψετε στην ξένη χώρα. Μπορείτε να κάνετε σύντομες επισκέψεις στις ΗΠΑ
Δεν θεωρείτε καλόπιστο κάτοικο ξένης χώρας εάν έχετε υποβάλει δήλωση στη χώρα αυτή αναφέροντας ότι δεν είστε κάτοικος και η κυβέρνηση εκεί έχει αποφασίσει ότι δεν υπόκειστε στους φορολογικούς τους νόμους.
Με άλλα λόγια, δεν υπάρχει διπλή βουτιά. Το εισόδημά σας δεν μπορεί να αποκλειστεί τόσο στην ξένη χώρα όσο και στις ΗΠΑ
Η ειδική αντιμετώπιση του εισοδήματος βάσει μιας συνθήκης φόρου εισοδήματος δεν σας εμποδίζει να εκπληρώσετε τη δοκιμασία κατοικίας σε καλή πίστη.
Η Δοκιμή Φυσικής Παρουσίας
Θεωρείτε ότι βρίσκεστε φυσικά σε μια ξένη χώρα εάν διαμένετε εκεί τουλάχιστον 330 ολόκληρες ημέρες σε οποιαδήποτε διαδοχική δωδεκάμηνη περίοδο.
Μπορείτε να ζήσετε και να εργαστείτε σε πολλές ξένες χώρες, αλλά πρέπει να είστε παρόντες φυσικά στις χώρες αυτές για τουλάχιστον 330 πλήρεις ημέρες. Μια "πλήρης μέρα" είναι 24 ώρες, επομένως οι ημέρες άφιξης και αναχώρησης από μια ξένη χώρα γενικά δεν υπολογίζονται στη δοκιμή φυσικής παρουσίας.
Η περίοδος κατάταξης μπορεί να εμφανιστεί σε οποιαδήποτε διαδοχική περίοδο των 12 μηνών, οπότε αυτός ο κανόνας είναι λίγο πιο επιεικής και μπορεί να είναι πιο εύκολος από την εξέταση Bona Fide Residence Test.
Δεν χρειάζεται να ξεκινήσετε την περίοδο που έχετε επιλέξει με την πρώτη σας ημέρα σε μια ξένη χώρα. Μπορείτε να επιλέξετε ποια περίοδο 12 μηνών θα χρησιμοποιήσετε. Σας δίνει την ελευθερία να επιλέξετε μια δωδεκάμηνη περίοδο που παρέχει το μεγαλύτερο αποκλεισμό εισοδήματος. Τόσο οι ημέρες των διακοπών όσο και οι εργάσιμες μέρες που ξοδεύονται στην ξένη χώρα μετράνε για την εκπλήρωση του ορίου των 330 ημερών. Τα ταξίδια εκτός της χώρας γενικά δεν θα θέσουν σε κίνδυνο την απαίτηση των 330 ημερών.
Απαλλαγή λόγω δυσμενών συνθηκών
Οι ελάχιστες απαιτήσεις χρόνου για τις δοκιμές καλόπιστης και φυσικής παρουσίας μπορούν να αρθούν, αλλά μόνο αν είστε αναγκασμένοι να φύγετε από την ξένη χώρα λόγω "πολέμου, εμφυλίων αναταραχών ή παρόμοιων δυσμενών συνθηκών". Θα πρέπει να είστε σε θέση να αποδείξετε ότι θα πληρούσατε τις απαιτήσεις χρόνου εάν οι δυσμενείς αυτές συνθήκες δεν είχαν διακόψει την κατοικία σας.
Είδη εισοδήματος για τα οποία ισχύει ο αποκλεισμός
Ο αποκλεισμός από το εισόδημα του εξωτερικού ισχύει μόνο για τα έσοδα που προκύπτουν από την παροχή υπηρεσιών ως μισθωτός ή ως ανεξάρτητος εργολάβος. Αποδοθέν εισόδημα σημαίνει μισθούς, ημερομίσθια, επαγγελματικές αμοιβές και άλλα ποσά που λαμβάνονται ως αντιστάθμιση για προσωπικές υπηρεσίες. Το εισόδημα αυτοαπασχόλησης μπορεί να τύχει του αποκλεισμού από το εισόδημα από το εξωτερικό.
Από ποιο φόρο εξαιρείται το εισόδημα;
Ο ξένος αποκλεισμός εισοδήματος εξαιρεί τα έσοδα από τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος. Άλλοι τύποι εισοδήματος δεν μπορούν να αποκλειστούν με τη χρήση αυτής της διάταξης. Ο αποκλεισμός δεν μειώνει τον φόρο αυτοαπασχόλησης , τον μηχανισμό με τον οποίο οι αυτοαπασχολούμενοι πληρώνουν τους φόρους κοινωνικής ασφάλισης και Medicare.
Πώς επηρεάζει ο αποκλεισμός τον υπολογισμό φόρου;
Οι φορολογούμενοι που διεκδικούν τον αποκλεισμό εισοδήματος από αλλοδαπούς θα πληρώνουν φόρο με το επιτόκιο που θα είχαν εφαρμοστεί εάν δεν είχαν ζητήσει τον αποκλεισμό.
Με άλλα λόγια, ο ομοσπονδιακός φόρος εισοδήματος υπολογίζεται με την πρώτη καταμέτρηση του ποσού του φόρου εισοδήματος από το συνολικό σας εισόδημα πριν από τη λήψη του αποκλεισμού εισοδήματος από ξένο εισόδημα. Στη συνέχεια μπορείτε να αφαιρέσετε τον φόρο όπως υπολογίζεται στο ποσό του εισοδήματος από το ξένο εισόδημα που αποκλείεται. Το αποτέλεσμα είναι το ποσό της ομοσπονδιακής φορολογικής σας οφειλής. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε το Φύλλο Εργασίας Εισοδήματος Ξένου Εισοδήματος που βρίσκεται στις Οδηγίες για το Έντυπο 1040 εάν χρειάζεστε βοήθεια.
Η μέγιστη εξαίρεση
Το ποσό των ξένων μισθών και αποδοχών που ένας φορολογούμενος μπορεί να εξαιρέσει κάθε έτος περιορίζεται στο πραγματικό εισόδημα από το εισόδημα από το εξωτερικό ή στο ετήσιο ανώτατο όριο του δολαρίου, όποιο από τα δύο είναι μικρότερο. Ο ξένος αποκλεισμός εισοδήματος από εισόδημα έχει αναπροσαρμοστεί κάθε χρόνο για τον πληθωρισμό από την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων από το 2006. Ο αποκλεισμός είναι $ 102.100 για το φορολογικό έτος 2017. Αν έχετε ξένα εισοδήματα από προηγούμενα έτη, τα όρια ήταν:
| Μέγιστος αποκλεισμός εισοδήματος από ξένα εισοδήματα | ||
| Φορολογικό έτος | Ποσό | Πηγή |
2016 | 101.300 δολάρια | Διαδικασία εσόδων 2015-53 (PDF) |
| 2015 | 100.800 δολάρια | Διαδικασία εσόδων 2014-61 (PDF) |
| 2014 | 99.200 δολάρια | Διαδικασία εσόδων 2013-35 (PDF) |
| 2013 | 97.600 δολάρια | Διαδικασία Εισοδήματος 2012-41 (PDF) |
| 2012 | 95.100 δολάρια | Διαδικασία εσόδων 2011-52 (PDF) |
| 2011 | 92.900 δολάρια | Διαδικασία εσόδων 2010-40 (PDF) |
| 2010 | 91.500 δολάρια | Διαδικασία εσόδων 2009-50 (PDF) |
| 2009 | 91.400 δολάρια | Διαδικασία εσόδων 2008-66 (PDF) |
| 2008 | 87.600 δολάρια | Διαδικασία εσόδων 2007-66 (PDF) |
| 2007 | 85.700 δολάρια | Διαδικασία εσόδων 2006-53 (PDF) |
| 2006 | 82.400 δολάρια | Διαδικασία εσόδων 2006-51 (PDF) |
| Από το 2002 έως το 2005 | 80.000 δολάρια | Κωδικός Εσωτερικού Εισοδήματος 911 |
| 2001 | 78.000 δολάρια | Κωδικός Εσωτερικού Εισοδήματος 911 |
| 2000 | 76.000 δολάρια | Κωδικός Εσωτερικού Εισοδήματος 911 |
| 1999 | 74.000 δολάρια | Κωδικός Εσωτερικού Εισοδήματος 911 |
| 1998 | 72.000 δολάρια | Κωδικός Εσωτερικού Εισοδήματος 911 |
Ο Πραγματικός Αποκλεισμός
Η επιλογή οποιασδήποτε διαδοχικής περιόδου δώδεκα μηνών για να δικαιούστε τον αποκλεισμό από το ξένο εισόδημα από εισόδημα υπό τη φυσική εξέταση παρουσίας δημιουργεί την πιθανότητα ότι το ποσό του αποκλεισμού ίσως χρειαστεί να κατανεμηθεί σε δύο φορολογικά έτη. Το ποσό της μέγιστης εξαίρεσης σε ένα έτος ίσως χρειαστεί να αναλογεί.
Εάν διαπιστώσετε ότι πρέπει να το κάνετε αυτό, απλά χρησιμοποιήστε τον αριθμό των ημερών που ήταν φυσικά παρόντες στην ξένη χώρα κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Ο αποκλεισμός υπολογίζεται με βάση τον αριθμό των ημερών που ήταν φυσικά παρόντες στην αλλοδαπή - τον αριθμητή - στον αριθμό ημερών του έτους, ο οποίος είναι ο παρονομαστής. Το προτεινόμενο ποσό αποκλεισμού δεν μπορεί να υπερβαίνει το μέγιστο επιτρεπόμενο αποκλεισμό.
Μπορεί επίσης να δικαιούστε έναν εξαναγκαστικό αποκλεισμό αν σκοπεύατε να ικανοποιήσετε όλες τις απαιτήσεις χρόνου, αλλά έχετε εγκαταλείψει τη χώρα λόγω πολιτικών αναταραχών.
Ο Αποκλεισμός Στέγασης
Μπορεί επίσης να μπορείτε να εξαιρέσετε τα ποσά που καταβάλλει ο εργοδότης σας για στέγαση. Αυτά περιλαμβάνουν τα ποσά που καταβάλλονται απευθείας σε εσάς ή σε κάποιον άλλο για λογαριασμό σας για στέγαση, ενοικίαση, εκπαίδευση για τα παιδιά σας ή πληρωμές εξομάλυνσης φόρου με βάση την "ακαθάριστη" αξία. Πρέπει να πληρούν τις ίδιες απαιτήσεις χρόνου σύμφωνα με τη δοκιμή Bona Fide ή Physical Presence.
Οι ακόλουθες δαπάνες είναι επιλέξιμες για τον αποκλεισμό κατοικιών στο εξωτερικό:
- Ενοίκιο
- Εύλογη τιμή μίσθωσης κατοικιών που παρέχεται από τον εργοδότη
- Επισκευές
- Βοηθητικά μέσα εκτός από το τηλέφωνο
- Ασφάλιση ακινήτων και προσωπικών ακινήτων (ασφάλιση ιδιοκτητών κατοικιών και ενοικιαστές)
- Φόροι χρήσης
- Μη επιστρεπτέες καταθέσεις ή πληρωμές μισθωμάτων
- Ενοικίαση επίπλων
- Κατοικιακά τέλη στάθμευσης
Μπορεί επίσης να δικαιούστε να αποκλείσετε τα ποσά στέγης που καταβάλλει ο εργοδότης σας, συμπεριλαμβανομένων:
- Πληρωμές εξισώσεως φόρου που καταβάλλονται από τον εργοδότη σας
- Εκπαιδευτικά έξοδα για τα συντηρούμενα τέκνα σας
Οι ακόλουθες δαπάνες δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για τον αποκλεισμό από την αλλοδαπή κατοικία:
- Παλιές ή υπερβολικές δαπάνες που καθορίζονται από τις συνθήκες ενός ατόμου
- Χρεωστικοί τόκοι και φόροι, όπως τόκοι στεγαστικών δανείων
- Κόστος αγοράς ακίνητης περιουσίας, όπως πληρωμές κεφαλαίου επί υποθήκης
- Εγχώρια εργασία όπως οι υπηρέτες και οι κηπουροί
- Πληρώστε την τηλεόραση
- Βελτιώσεις στο σπίτι
- Αγορά επίπλων
- Αποσβέσεις ακινήτων ή βελτιώσεις
Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την εξαίρεση των δαπανών στέγασης που παρέχονται από τον εργοδότη, ανατρέξτε στην ενότητα Εξωτερική στέγαση και έκπτωση 54 της έκδοσης 54.
Συνδυασμός των Εξαιρέσεων
Μπορείτε να διεκδικήσετε τον αποκλεισμό από το ξένο εισόδημα από εισόδημα, τον αποκλεισμό από τη στέγαση στο εξωτερικό ή και τα δύο, αλλά το ίδιο εισόδημα δεν μπορεί να αποκλειστεί δύο φορές.
Συνήθως είναι πιο συμφέρουσα να χρησιμοποιήσετε τον αποκλεισμό των ξένων κατοικιών εάν το εισόδημά σας από το εξωτερικό υπερβαίνει το ανώτατο ποσό του ποσού του αποκλεισμού εισοδήματος από το εξωτερικό. Ο αποκλεισμός από τη στέγαση είναι το 16% του ποσού του αποκλεισμού εισοδήματος από το εξωτερικό ή 16.336 δολάρια για το 2017. Υπάρχουν υψηλότερα μέγιστα ποσά για επιλεγμένες ξένες τοποθεσίες. Το IRS απαριθμεί τα ποσά αποκλεισμού κατοικιών σε παράρτημα του οδηγού για το έντυπο 2555.
Εξωτερική στέγαση για τους αυτοαπασχολούμενους φορολογούμενους
Οι αυτοαπασχολούμενοι που εργάζονται στο εξωτερικό δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για τον αποκλεισμό από τη στέγαση στο εξωτερικό, αλλά μπορούν να αφαιρέσουν τα επιτρεπόμενα έξοδα στέγασης υπό την παρακράτηση κατοικίας στο εξωτερικό. Αυτή η έκπτωση μπορεί να υπολογιστεί με το έντυπο IRS 2555 Μέρος VI και IX. Η έκπτωση σε ξένες κατοικίες μειώνει τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος, αλλά δεν θα μειώσει τον φόρο αυτοαπασχόλησης.