Αυτή η περιοχή ονομάζεται φορολογική κατηγορία. Όταν κάθε φορολογική κατηγορία ξεκινάει και τελειώνει ποικίλλει ανάλογα με την κατάσταση κατάθεσης ενός ατόμου.
Οι φορολογικοί συντελεστές μπορούν επίσης να ποικίλουν ανάλογα με το είδος του εισοδήματος που έχει ένα άτομο. Οι συνήθεις φορολογικοί συντελεστές ισχύουν για τους περισσότερους τύπους εισοδήματος. Ένα ξεχωριστό χρονοδιάγραμμα φορολογικών συντελεστών εφαρμόζεται για τα έσοδα από μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη και τα μερίσματα που τυγχάνουν ειδικών προσόντων
Ας δούμε πρώτα όλους τους φορολογικούς συντελεστές για το έτος 2015. Στον παρακάτω πίνακα παρουσιάζονται οι συνήθεις φορολογικοί συντελεστές (πρώτη στήλη) και οι συντελεστές για τα μακροπρόθεσμα κέρδη και τα κατάλληλα μερίσματα (δεύτερη στήλη). Οι υπόλοιπες στήλες δείχνουν την αρχή και το τέλος κάθε φορολογικής κατηγορίας, ομαδοποιημένες κατά κατάσταση κατάθεσης. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι τα ποσά σε δολάρια αντιπροσωπεύουν το φορολογητέο εισόδημα - το οποίο είναι το συνολικό παγκόσμιο εισόδημα μετά την αφαίρεση διαφόρων μειώσεων .
| 2015 Φορολογικές Τιμές | |||||||||
| Φορολογικός συντελεστής | Μονόκλινο | Επικεφαλής του νοικοκυριού | Έγγαμος αρχειοθέτηση ξεχωριστά | Έγγαμος αρχειοθέτηση κοινά / Προϋποθέσεις χήρα ή χήρος | |||||
| Τακτικό εισόδημα | Μακροπρόθεσμα κεφαλαιουχικά κέρδη και αναγνωρισμένα μερίσματα | Φορολογητέο εισόδημα πέρα από | προς την | Φορολογητέο εισόδημα πέρα από | προς την | Φορολογητέο εισόδημα πέρα από | προς την | Φορολογητέο εισόδημα πέρα από | προς την |
| 10% | 0% | $ 0 | $ 9,225 | $ 0 | $ 13,150 | $ 0 | $ 9,225 | $ 0 | 18.450 δολάρια |
| 15% | 0% | 9,225 | 37,450 | 13,150 | 50,200 | 9,225 | 37,450 | 18,450 | 74,900 |
| 25% | 15% | 37,450 | 90,750 | 50,200 | 129.600 | 37,450 | 75,600 | 74,900 | 151,200 |
| 28% | 15% | 90,750 | 189,300 | 129.600 | 209,850 | 75,600 | 115,225 | 151,200 | 230,450 |
| 33% | 15% | 189,300 | 411.500 | 209,850 | 411.500 | 115,225 | 205,750 | 230,450 | 411.500 |
| 35% | 15% | 411.500 | 413.200 | 411.500 | 439.000 | 205,750 | 232,425 | 411.500 | 464,850 |
| 39,6% | 20% | 413.200 | - | 439.000 | - | 232,425 | - | 464,850 | - |
Τα διαγράμματα φορολογικών συντελεστών μπορούν επίσης να διαχωριστούν από την κατάσταση κατάθεσης.
| 2015 Συνήθη φορολογικά επιτόκια για ενιαία Κατάθεση Κατάθεσης [Φορολογικός συντελεστής Χ, Κωδικός Εσωτερικού Φόρου 1 (γ)] | ||||||||
| Αν το φορολογητέο εισόδημα είναι | ένα | σι | ντο | ρε | μι | φά | σολ | |
| πάνω από | αλλά όχι πάνω | Φορολογουμενο εισοδημα | Μείον | Αφαιρέστε (β) από το (α) | Ποσό πολλαπλασιασμού | Πολλαπλασιάστε (γ) με (δ) | Πρόσθετο ποσό | Προσθέστε (ε) και (στ) |
| $ 0 | $ 9,225 | $ 0 | × 10% | $ 0 | ||||
| 9,225 | 37,450 | 9,225 | × 15% | 922,50 | ||||
| 37,450 | 90,750 | 37,450 | × 25% | 5,156.25 | ||||
| 90,750 | 189,300 | 90,750 | × 28% | 18,481.25 | ||||
| 189,300 | 411.500 | 189,300 | × 33% | 46,075.25 | ||||
| 411.500 | 413.200 | 411.500 | × 35% | 119,401,25 | ||||
| 413.200 | - | 413.200 | × 39,6% | 119.996.25 | ||||
Αυτή η μορφή του πίνακα φορολογικών συντελεστών (που παρουσιάζεται παραπάνω) δίνει έμφαση στη μηχανική του τρόπου υπολογισμού του ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος. Για να χρησιμοποιήσετε αυτό το γράφημα, ξεκινάμε με την καταμέτρηση του φορολογητέου εισοδήματος ενός ατόμου. Στη συνέχεια, χρησιμοποιούμε τις δύο πρώτες στήλες για να βρούμε το εύρος στο οποίο πέφτει το φορολογητέο εισόδημα. Αφού βρούμε τη σχετική σειρά, τότε δουλεύουμε σε όλη τη σειρά από αριστερά προς τα δεξιά.
Μόλις προσδιορίσουμε τη σχετική σειρά, γράφουμε στο ποσό του φορολογητέου εισοδήματος στη στήλη (α). Στη συνέχεια, πραγματοποιούμε την αφαίρεση στη στήλη (c) και πραγματοποιούμε πολλαπλασιασμό στη στήλη (e). Στον αριθμό αυτό, προσθέτουμε το ποσό στη στήλη (στ) για να βρούμε την ομοσπονδιακή φορολογική υποχρέωση εισοδήματος στη στήλη (g).
Για να φανεί αυτό με άλλο τρόπο, παίρνουμε φορολογητέο εισόδημα και αφαιρούμε το ποσό όταν ξεκινά η σχετική φορολογική κατηγορία (στήλες a και b). Αυτό αφήνει μόνο το φορολογητέο εισόδημα εντός αυτής της φορολογικής κλίμακας (στήλη γ). Πολλαπλασιάζουμε αυτό το ποσό με τον φορολογικό συντελεστή για αυτό το σκέλος (στήλες d και e). Πρόκειται για το ποσό του φόρου επί του εισοδήματος εντός αυτής της φορολογικής κλίμακας. Στο ποσό αυτό, προσθέτουμε τον σωρευτικό ομοσπονδιακό φόρο επί του εισοδήματος που εμπίπτει στους χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές (στήλη στ). Αυτό έχει ως αποτέλεσμα το συνολικό ποσό του ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος (στήλη g).
- Είναι σημαντικό να επισημάνουμε ότι στο διάγραμμα εμφανίζονται μόνο οι συνήθεις συντελεστές φόρου εισοδήματος. Χρησιμοποιώντας αυτό το γράφημα (ή παρόμοια γραφήματα στην έκδοση 505), υποθέτουμε ότι όλα τα έσοδα υπόκεινται στους συνήθεις φορολογικούς συντελεστές.
- Για να υπολογίσετε τον φόρο όταν ένα άτομο έχει μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη ή μερίσματα, χρησιμοποιήστε το Φύλλο Εργασίας 2-7 σε συνδυασμό με τους πίνακες φορολογικών συντελεστών (Φύλλο Εργασίας 1-6), και οι δύο από τους οποίους βρίσκονται στη Δημοσίευση 505, Φορολογική παρακράτηση και Εκτιμώμενος Φόρος (pdf).
Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι η Edith, ένα μόνο άτομο, έχει φορολογητέο εισόδημα $ 100.000. Αυτό εμπίπτει στην τέταρτη φορολογική κατηγορία (η οποία κυμαίνεται από $ 90.750 έως $ 189.300 φορολογητέου εισοδήματος). Υποθέτοντας ότι όλα τα έσοδα της Edith υπόκεινται στους συνήθεις φορολογικούς συντελεστές, θα βρούμε τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος όπως αυτό:
| Παράδειγμα | ||||||||
| Αν το φορολογητέο εισόδημα είναι | ένα | σι | ντο | ρε | μι | φά | σολ | |
| πάνω από | αλλά όχι πάνω | Φορολογουμενο εισοδημα | Μείον | Αφαιρέστε (β) από το (α) | Ποσό πολλαπλασιασμού | Πολλαπλασιάστε (γ) με (δ) | Πρόσθετο ποσό | Προσθέστε (ε) και (στ) |
| 90,750 | 189,300 | 100.000 δολάρια | 90,750 | $ 9,250 | × 28% | $ 2.590 | 18,481.25 | $ 21,071.25 |
Η Edith θα οφείλει ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος ύψους 21.071,25 δολαρίων για το φορολογητέο εισόδημα των $ 100.000.
Το φορολογητέο εισόδημα της Edith εμπίπτει στη φορολογική κατηγορία 28%. Τα έσοδά της πάνω από 90.750 δολάρια φορολογούνται με ποσοστό 28%. Το υπόλοιπο εισόδημά της φορολογείται με τα χαμηλότερα ποσοστά 10%, 15% και 25%. Ο πραγματικός ή μέσος φορολογικός συντελεστής της Edith είναι η φορολογική υποχρέωση που διαιρείται με το φορολογητέο εισόδημά της ή 21.071,25 / 100.000 = 21.07125%. Αυτός ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής είναι ένα μείγμα όλων των φορολογικών συντελεστών που ισχύουν για το εισόδημά της.
| 2015 Συνήθη φορολογικά επιτόκια για τον επικεφαλής της κατάθεσης νοικοκυριού [Φορολογικός συντελεστής Z, κώδικας εσωτερικού εισοδήματος τμήμα 1 (β)] | ||||||||
| Αν το φορολογητέο εισόδημα είναι | ένα | σι | ντο | ρε | μι | φά | σολ | |
| πάνω από | αλλά όχι πάνω | Φορολογουμενο εισοδημα | Μείον | Αφαιρέστε (β) από το (α) | Ποσό πολλαπλασιασμού | Πολλαπλασιάστε (γ) με (δ) | Πρόσθετο ποσό | Προσθέστε (ε) και (στ) |
| $ 0 | $ 13,150 | $ 0 | × 10% | $ 0 | ||||
| 13,150 | 50,200 | 13,150 | × 15% | 1,315.00 | ||||
| 50,200 | 129.600 | 50,200 | × 25% | 6,872.50 | ||||
| 129.600 | 209,850 | 129.600 | × 28% | 26,722.50 | ||||
| 209,850 | 411.500 | 209,850 | × 33% | 49,192.50 | ||||
| 411.500 | 439.000 | 411.500 | × 35% | 115,737.00 | ||||
| 439.000 | - | 439.000 | × 39,6% | 125,362.00 | ||||
| 2015 Τακτικές φορολογικές χρεώσεις για την υποβολή χωριστής κατάθεσης [Πρόγραμμα Φορολογικού Δανείου Υ-2, Τμήμα 1 (δ) του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος] | ||||||||
| Αν το φορολογητέο εισόδημα είναι | ένα | σι | ντο | ρε | μι | φά | σολ | |
| πάνω από | αλλά όχι πάνω | Φορολογουμενο εισοδημα | Μείον | Αφαιρέστε (β) από το (α) | Ποσό πολλαπλασιασμού | Πολλαπλασιάστε (γ) με (δ) | Πρόσθετο ποσό | Προσθέστε (ε) και (στ) |
| $ 0 | $ 9,225 | $ 0 | × 10% | $ 0 | ||||
| 9,225 | 37,450 | 9,225 | × 15% | 922,50 | ||||
| 37,450 | 75,600 | 37,450 | × 25% | 5,156.25 | ||||
| 75,600 | 115,225 | 75,600 | × 28% | 14.693,75 | ||||
| 115,225 | 205,750 | 115,225 | × 33% | 25,788.75 | ||||
| 205,750 | 232,425 | 205,750 | × 35% | 55,662.00 | ||||
| 232,425 | - | 232,425 | × 39,6% | 64,989.25 | ||||
| 2015 Συνήθη φορολογικά ποσοστά για την παντρεμένη κατάθεση κοινής και προκριματικής κατάστασης χήρας ή χήρας [Πρόγραμμα Φορολογικού Δείκτη Υ-1, Τμήμα 1 (α)] | ||||||||
| Αν το φορολογητέο εισόδημα είναι | ένα | σι | ντο | ρε | μι | φά | σολ | |
| πάνω από | αλλά όχι πάνω | Φορολογουμενο εισοδημα | Μείον | Αφαιρέστε (β) από το (α) | Ποσό πολλαπλασιασμού | Πολλαπλασιάστε (γ) με (δ) | Πρόσθετο ποσό | Προσθέστε (ε) και (στ) |
| $ 0 | 18.450 δολάρια | $ 0 | × 10% | $ 0 | ||||
| 18,450 | 74,900 | 18,450 | × 15% | 1,845.00 | ||||
| 74,900 | 151,200 | 74,900 | × 25% | 10,312.50 | ||||
| 151,200 | 230,450 | 151,200 | × 28% | 29,387.50 | ||||
| 230,450 | 411.500 | 230,450 | × 33% | 51,577.50 | ||||
| 411.500 | 464,850 | 411.500 | × 35% | 111,324.00 | ||||
| 464,850 | - | 464,850 | × 39,6% | 129.996.50 | ||||
Άλλες φορολογικές τιμές που ισχύουν για το 2015
Εκτός από τους ομοσπονδιακούς φόρους εισοδήματος για τα συνήθη έσοδα, υπάρχουν και άλλοι φόροι που μπορεί να ισχύουν για το προσωπικό εισόδημα:
- Φόρος Κοινωνικής Ασφάλισης σε ποσοστό 12,4% επί των μισθών και των εισοδημάτων από την αυτοαπασχόληση μέχρι την ετήσια βάση μισθοδοσίας των $ 118.500.
- Medicare Φόρος με επιτόκιο 2,9% για τους μισθούς και το εισόδημα αυτοαπασχόλησης.
- Πρόσθετος Φόρος Medicare με συντελεστή 0,9% επί των μισθών και του εισοδήματος από την αυτοαπασχόληση στα ακόλουθα κατώτατα όρια:
- Έγγαμος αρθρογράφηση από κοινού: $ 250.000
- Ενιαία ή επικεφαλής νοικοκυριού ή προκριματικής χήρας (ες): 200.000 $
- Έγγαμος αρχειοθέτηση χωριστά: $ 125.000
Εναλλακτικός ελάχιστος φόρος (AMT)
Για την εξαίρετη κατάθεση χωριστά:
- 26% από το φορολογητέο εισόδημα (όπως υπολογίστηκε εκ νέου σύμφωνα με τους κανόνες AMT) κάτω από 92.700 δολάρια
- 28% επί του φορολογητέου εισοδήματος AMT άνω των $ 92.700
Για Ενιαία, Επικεφαλής Οικιακής Κατοικίας, Έγγαμος αρχειοθέτησης από κοινού και Προκριματικός Χήρος (ες):
- 26% για το φορολογητέο εισόδημα AMT κάτω από 185.400 δολαρίων
- 28% επί του AMT φορολογητέου εισοδήματος πάνω από $ 185,400
Ο καθαρός φόρος εισοδήματος από επενδύσεις με συντελεστή 3,8% στο χαμηλότερο από τα καθαρά έσοδα από επενδύσεις ή το τροποποιημένο προσαρμοσμένο ακαθάριστο εισόδημα στα ακόλουθα κατώτατα όρια:
- Έγγαμος κατάθεση κοινής ή προκριματικής χήρας (ες): 250.000 $
- Ενιαία ή επικεφαλής νοικοκυριού: $ 200.000
- Έγγαμος αρχειοθέτηση χωριστά: $ 125.000
Οι συντελεστές φόρου κεφαλαιουχικών κερδών ποικίλλουν ανάλογα με το αν τα κέρδη είναι βραχυπρόθεσμα ή μακροπρόθεσμα.
Βραχυπρόθεσμα κέρδη που φορολογούνται με τους συνήθεις συντελεστές φόρου εισοδήματος.
Τα μακροπρόθεσμα κέρδη και τα ειδικά μερίσματα που φορολογούνται στο
- 0% εάν το φορολογητέο εισόδημα εμπίπτει στις οριακές φορολογικές κλίμακες των 10% ή 15%
- 15% εάν το φορολογητέο εισόδημα υποχωρεί στα οριακά φορολογικά σκέλη 25%, 28%, 33% ή 35%
- 20% εάν το φορολογητέο εισόδημα πέφτει στην οριακή φορολογική κατηγορία του 39,6%
- 25% για την απόσβεση των αποσβέσεων
- 28% στα Συλλεκτικά
- 28% σε ειδικευμένο απόθεμα μικρών επιχειρήσεων μετά τον αποκλεισμό
Πώς να χρησιμοποιήσετε τα περιθωριακά φορολογικά σας τέλη
Τα άτομα μπορούν να χρησιμοποιήσουν τα προγράμματα φορολογικών συντελεστών με διάφορους τρόπους για να βοηθήσουν στο σχεδιασμό των οικονομικών τους. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε αυτούς τους φορολογικούς συντελεστές για να υπολογίσετε το ποσό του φόρου που θα πληρώσετε για το πρόσθετο εισόδημα που κερδίζετε. Για φορολογούμενο στη φορολογική κατηγορία 25%, τα επιπλέον έσοδα θα φορολογηθούν στο 25% έως ότου το εισόδημα του φορολογούμενου φτάσει στο επόμενο φορολογικό σκέλος του 28%.
Θυμηθείτε ότι τα διαφορετικά διαστήματα εισοδήματος φορολογούνται με διαφορετικούς συντελεστές και τα διαστήματα εισοδήματος στα οποία ισχύουν οι τιμές βασίζονται στην κατάθεση του ατόμου. Για παράδειγμα, ένα πρόσωπο που καταθέτει ως επικεφαλής του νοικοκυριού κερδίζει 48.600 δολάρια ετησίως θα έχει τα πρώτα 13.150 δολάρια του φορολογητέου εισοδήματός του φορολογούμενα με ποσοστό 10% και το φορολογητέο εισόδημα μεταξύ $ 13.150 και $ 48.600 φορολογείται με συντελεστή 15%. Ένας επικεφαλής του νοικοκυριού που καταβάλλει 200.000 δολάρια ετησίως θα εμπίπτει στη φορολογική κατηγορία 28%, αν και κάποιο μέρος του εισοδήματός του φορολογείται με τα ποσοστά 10%, 15% και 25%.
Εναλλακτικά, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε αυτούς τους φορολογικούς συντελεστές για να υπολογίσετε το ποσό του φόρου που θα εξοικονομήσετε αυξάνοντας τις εκπτώσεις σας. Ένας φορολογούμενος στο φορολογικό σκέλος 28%, για παράδειγμα, θα εξοικονομήσει 28 σεντς σε ομοσπονδιακό φόρο για κάθε δολάριο που δαπανάται για ένα εκπεστέο από τη φορολογία έξοδο, όπως τόκοι στεγαστικών δανείων ή φιλανθρωπία.
Να γνωρίζετε ότι οι οριακοί φορολογικοί συντελεστές αλληλεπιδρούν με τους άλλους φορολογικούς συντελεστές, ιδίως με τον εναλλακτικό ελάχιστο φόρο, ο οποίος μπορεί να ωθήσει το εισόδημα σε υψηλότερο φορολογικό συντελεστή ή να εξαλείψει τη φορολογική εξοικονόμηση ορισμένων εκπτώσεων.
Πηγή: οι επίσημοι φορολογικοί άξονες για το 2015 δημοσιεύθηκαν από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδημάτων στη Διαδικασία Εισοδήματος 2014-61 (pdf).
Σημείωση: Για να υπολογίσετε τον πραγματικό σας φόρο εισοδήματος, παρακαλούμε συμβουλευτείτε τα φύλλα εργασίας υπολογισμού φόρου στις οδηγίες του 2015 για το Έντυπο 1040 και τους πίνακες φόρων 2015 (δεν είναι ακόμα διαθέσιμες). Φύλλα εργασίας υπολογισμού φόρου παρέχονται επίσης στην έκδοση 2015 της δημοσίευσης 505, Φορολογική παρακράτηση και Εκτιμώμενος Φόρος (δεν είναι ακόμη διαθέσιμη).