Η Έκθεση Λογαριασμού Εξωτερικής Τράπεζας (FBAR) αναμένεται να πραγματοποιηθεί στις 30 Ιουνίου κάθε έτους.
Νέα για την αναφορά για το έτος 2013
- Η έκθεση των ξένων τραπεζών και των χρηματοπιστωτικών λογαριασμών επαναριθμήθηκε από το Τμήμα Διαχείρισης Διαθεσίμων, το έντυπο 90-22.1 (το προηγούμενο έντυπο) και ονομάζεται τώρα έντυπο FinCEN 114.
- Ένα τυφλό αντίγραφο του έντυπου FinCEN 114 μπορεί να μεταφορτωθεί από τη σελίδα FBAR E-Filing του Δικτύου Οικονομικών Εγκλημάτων και κάνοντας κλικ στον σύνδεσμο για την έκθεση FinCEN 114. Αυτή είναι μια λήψη PDF.
- Η Έκθεση κατατίθεται απευθείας στο Δίκτυο Εκτέλεσης Χρηματοπιστωτικών Εγκλημάτων (FinCEN), το οποίο αποτελεί τμήμα του Υπουργείου Οικονομικών των Η.Π.Α.
- Το FinCEN απαιτεί οι εκθέσεις ξένων τραπεζικών λογαριασμών να υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέσω της ιστοσελίδας του FinCEN. Για βοήθεια σχετικά με την ηλεκτρονική αρχειοθέτηση, ανατρέξτε στις οδηγίες του FinCEN που βρίσκονται στην ενότητα Τρόπος αρχειοθέτησης του ηλεκτρονικού ταχυδρομείου FBAR (pdf).
Αναφορά λογαριασμών ξένων τραπεζών
Πρέπει να αναφέρετε τους λογαριασμούς που διατηρείτε σε ξένες τράπεζες και άλλα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, εάν το συνολικό υπόλοιπό σας σε όλους τους λογαριασμούς σας είναι $ 10.000 ή μεγαλύτερο σε οποιαδήποτε στιγμή κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους. Αυτό ισχύει τόσο για τους λογαριασμούς για τους οποίους είστε ιδιοκτήτης και για τους λογαριασμούς για τους οποίους δεν είστε ιδιοκτήτης, αλλά έχετε την εξουσία να διεξάγετε συναλλαγές για λογαριασμό του κατόχου του λογαριασμού.
Αναφέρετε κάθε ξένο χρηματοπιστωτικό λογαριασμό που έχετε στην κατοχή σας ή έχετε εξουσιοδότηση υπογραφής χρησιμοποιώντας το έντυπο FinCEN 114. Αυτή η φόρμα είναι αρκετά αυτονόητη. Θα παρέχετε πληροφορίες σχετικά με όλους τους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς σας που βρίσκονται σε ξένες χώρες, όπως το όνομα της τράπεζας ή του χρηματοπιστωτικού ιδρύματος όπου βρίσκεται ο λογαριασμός, ο αριθμός λογαριασμού σας και το υπόλοιπο του λογαριασμού σας.
Λάβετε υπόψη ότι η έκθεση λογαριασμού της αλλοδαπής τράπεζας κατατίθεται για κάθε κάτοχο λογαριασμού. Τα παντρεμένα ζευγάρια είτε πρέπει να υποβάλλουν χωριστές εκθέσεις είτε μία ενιαία κοινή έκθεση. Για λογαριασμούς που έχουν πολλαπλούς λογαριασμούς ή πρόσωπα με αρχή υπογραφής μπορεί να υπάρχουν περισσότερα άτομα ή επιχειρήσεις που αναφέρουν τον ίδιο λογαριασμό σε ξεχωριστές αναφορές ξένων τραπεζικών λογαριασμών.
Ποιοι τύποι ξένων χρηματοοικονομικών λογαριασμών είναι αναφορές;
Οι παρακάτω τύποι χρηματοοικονομικών λογαριασμών θα πρέπει να αναφέρονται στην Έκθεση λογαριασμού της αλλοδαπής εάν πληροίτε το όριο απαίτησης υποβολής:
- Τραπεζικοί λογαριασμοί (έλεγχος και εξοικονόμηση)
- Επενδυτικοί λογαριασμοί
- Αμοιβαία κεφάλαια
- Λογαριασμοί συνταξιοδότησης και συνταξιοδότησης
- Τίτλοι και άλλοι λογαριασμοί μεσιτείας
- Χρεωστική κάρτα και λογαριασμοί προπληρωμένης πιστωτικής κάρτας
- Ασφάλειες ζωής και έσοδα που έχουν αξία σε μετρητά
Τους τύπους τραπεζικών λογαριασμών και χρηματοοικονομικών λογαριασμών που πρέπει να αναφέρονται στο Δημόσιο Ταμείο εξετάζεται λεπτομερώς στο 31 CFR Μέρος 1010 και στην εξήγηση της Διεύθυνσης Δημοσίου σχετικά με τις αναθεωρήσεις αυτών των κανονισμών που δημοσιεύθηκαν στις 24 Φεβρουαρίου 2011 στο Federal Register ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Σας παραπέμπω σε αυτό το έγγραφο για μια πολύ λεπτομερή ανάλυση σχετικά με τους τύπους χρηματοοικονομικών λογαριασμών που μπορούν να ανακοινωθούν.
Πότε να αρχειοθετήσετε
Το Έντυπο 114 της FinCEN θα λήξει στις 30 Ιουνίου κάθε έτους για την αναφορά ξένων τραπεζικών λογαριασμών που ανήκουν στο προηγούμενο ημερολογιακό έτος. Η έκθεση ξένου τραπεζικού λογαριασμού πρέπει να παραληφθεί μέχρι τις 30 Ιουνίου. Το FinCEN απαιτεί το έντυπο 114 να κατατίθεται ηλεκτρονικά.
Τι γίνεται αν χάσετε την προθεσμία κατάθεσης; Το IRS διεξάγει επί του παρόντος μια πρωτοβουλία εθελοντικής υπεράκτιας γνωστοποίησης για άτομα που πρέπει να καταθέσουν εκθέσεις ξένων τραπεζικών λογαριασμών και πρέπει να αναφέρουν ξένα εισοδήματα.
Τα άτομα που εξετάζουν αυτό το πρόγραμμα εθελοντικής γνωστοποίησης πρέπει να συμβουλευτούν έναν φορολογικό πληρεξούσιο πριν συμμετάσχουν σε αυτό το πρόγραμμα IRS.
Πού να αρχειοθετήσετε
Το Έντυπο 114 υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω του Δικτύου Επιβολής Χρηματοοικονομικών Εγκλημάτων, το οποίο βρίσκεται στη διεύθυνση bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Εάν χρειάζεστε μια εναλλακτική λύση για την ηλεκτρονική υποβολή, καλέστε την Γραμμή Βοήθειας του FinCEN στο 800-949-2732 (χωρίς χρέωση εντός των Ηνωμένων Πολιτειών).
Από το εξωτερικό των Ηνωμένων Πολιτειών, καλέστε το 703-905-3975 (όχι δωρεάν).
Έντυπα και οδηγίες
- Ένα κενό έντυπο 114 μπορεί να μεταφορτωθεί από την τοποθεσία του FinCEN στον ιστότοπο bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Αναζητήστε τον σύνδεσμο με τίτλο "Έκθεση FinCEN 114"
- Οδηγίες για την ολοκλήρωση του FBAR (pdf)
- Πώς να αρχειοθετήσετε ηλεκτρονικά το FBAR (pdf)
- Έντυπο 114α, Αρχείο Εξουσιοδότησης για ηλεκτρονική αρχειοθέτηση FBAR (pdf, περιλαμβάνει οδηγίες). Αυτό το έγγραφο χρησιμοποιείται για να εξουσιοδοτήσει έναν επαγγελματία συντάκτη να καταθέσει ηλεκτρονικά το FBAR για λογαριασμό σας.
- FBAR Συχνές Ερωτήσεις (pdf)
Πού να πάρετε τεχνική βοήθεια με τα FBAR
Οι Αμερικανοί μπορούν να λάβουν βοήθεια με τις εκθέσεις ξένων τραπεζικών λογαριασμών καλώντας το IRS στο 866-270-0733 (χωρίς χρέωση εντός των Ηνωμένων Πολιτειών) ή 313-234-6146 (χωρίς χρέωση, για καλούντες εκτός των ΗΠΑ). Αυτή η τηλεφωνική τηλεφωνική γραμμή είναι διαθέσιμη από Δευτέρα έως Παρασκευή, από τις 8 π.μ. έως τις 4:30 μ.μ. Ανατολική ώρα. Μπορείτε επίσης να στείλετε e-mail σε ερωτήσεις σχετικά με το FBAR στο FBARquestions@irs.gov.
Για βοήθεια με ηλεκτρονικές ερωτήσεις κατάθεσης, επικοινωνήστε με το BSAEFilingHelp@fincen.gov ή καλώντας το BSA E-Filing Help Desk στο 866-346-9478 (χωρίς χρέωση εντός των Ηνωμένων Πολιτειών). Το Γραφείο Υποστήριξης Ηλεκτρονικής Υποστήριξης είναι ανοιχτό από Δευτέρα έως Παρασκευή από τις 8 π.μ. έως τις 6 μ.μ. Ανατολικής Ώρας.
Συντονισμός του FBAR με τη φορολογική επιστροφή
Ενώ η έκθεση ξένου τραπεζικού λογαριασμού δεν αποτελεί φορολογικό έντυπο και δεν υποβάλλεται στο IRS, οι πληροφορίες σχετικά με τους λογαριασμούς ξένων τραπεζών ενδέχεται να χρειαστεί να συντονιστούν με πληροφορίες σχετικά με τη φορολογική δήλωση.
Τα έσοδα που παράγονται στο εσωτερικό αυτών των ξένων χρηματοοικονομικών λογαριασμών εμφανίζονται στην επιστροφή φόρου εισοδήματος κατά το έτος που εισπράττεται το εισόδημα. Θα αναφέρετε το εισόδημα από το εξωτερικό με βάση το είδος του εισοδήματος που δημιουργείται. Για παράδειγμα, οι τόκοι και τα μερίσματα θα αναφέρονται στο Πρόγραμμά σας Β, τα κεφαλαιακά κέρδη στο Πρόγραμμα Δ σας κ.ο.κ. Αν κερδίζετε μερίσματα ή ενδιαφέρον για αυτούς τους λογαριασμούς, βεβαιωθείτε ότι έχετε επιλέξει το πλαίσιο στο Μέρος ΙΙΙ Γραμμή 7α του Προγράμματος Β και υποδείξτε τη χώρα ή τις χώρες στις οποίες έχετε λογαριασμούς.
Σε ορισμένες περιπτώσεις, ενδέχεται να χρειαστεί να καταθέσει ένα φορολογικό δελτίο στο έντυπο 8938, δήλωση των ξένων χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων. Αυτό το φορολογικό έντυπο είναι ξεχωριστό από την έκθεση ξένου τραπεζικού λογαριασμού, αν και περιέχει παρόμοιες πληροφορίες. Υπάρχουν ξεχωριστά όρια για την υποχρέωση γνωστοποίησης ξένων λογαριασμών. Για τους σκοπούς του εντύπου 8938, το κατώτατο όριο ξεκινά από τα υπόλοιπα των συνολικών λογαριασμών σε ξένο λογαριασμό ύψους 50.000 δολαρίων ΗΠΑ την τελευταία ημέρα του έτους ή 75.000 USD ανά πάσα στιγμή κατά τη διάρκεια του έτους. Υπάρχουν υψηλότερα όρια αναφοράς για τα ζευγάρια που αρχειοθετούν από κοινού και για τους Αμερικανούς που διαμένουν στο εξωτερικό. Ο παρακάτω πίνακας από το IRS μπορεί να είναι χρήσιμος: Σύγκριση των απαιτήσεων τύπου 8938 και FBAR. Επιπλέον, οποιοσδήποτε ξένος φόρος που καταβάλλεται για εισόδημα από αλλοδαπούς μπορεί να τύχει της πίστωσης στο εξωτερικό φόρου στο Έντυπο 1116 .
Ποιος πρέπει να αρχειοθετήσει TD F 90-22.1
Κάθε πολίτης των ΗΠΑ ή κάτοικος αλλοδαπού, σύμπραξη, εταιρεία, ακίνητη περιουσία ή εμπιστοσύνη πρέπει να καταθέσει TD F 90-22.1 αν έχει "οικονομικό συμφέρον ή υπογραφή εξουσίας ή άλλη αρχή πάνω σε χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς, συμπεριλαμβανομένων τραπεζών, τίτλων ή άλλων τύπων χρηματοοικονομικών λογαριασμών σε μια ξένη χώρα, εάν η συνολική αξία αυτών των χρηματοοικονομικών λογαριασμών υπερβαίνει τα 10.000 δολάρια οποιαδήποτε στιγμή κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους. " (Από τις οδηγίες για TD F 90-22.1)
Εξαιρέσεις κατά την υποβολή
Δεν χρειάζεται να αναφέρετε λογαριασμούς που τηρούνται σε αμερικανικές εγκαταστάσεις στρατιωτικής τραπεζικής, ακόμη και αν οι τράπεζες βρίσκονται σε ξένες χώρες. Οι στρατιωτικές τράπεζες θεωρούνται εγχώριες τράπεζες των ΗΠΑ. Δεν χρειάζεται να αναφέρετε λογαριασμούς που τηρούνται σε τράπεζες που βρίσκονται στο Γκουάμ, στο Πουέρτο Ρίκο και στις Παρθένοι Νήσους των ΗΠΑ. Επίσης, δεν χρειάζεται να αναφέρετε λογαριασμούς που βασίζονται στις Η.Π.Α. που τηρούνται από υποκατάστημα ή τμήμα εξωτερικής τράπεζας.
Νόμος που διέπει την έκθεση λογαριασμών ξένων τραπεζών
Ο νόμος που απαιτεί από τους πολίτες των ΗΠΑ και τους αλλοδαπούς κατοίκους να αναφέρουν τους λογαριασμούς ξένων τραπεζών τους βρίσκεται στο κεφάλαιο X του 31 CFR (προηγουμένως 31 CFR 103).
Το τμήμα 103.24 έχει ως εξής:
Sec. 103.24 Αναφορές ξένων χρηματοοικονομικών λογαριασμών.(α) Κάθε πρόσωπο που υπάγεται στη δικαιοδοσία των Ηνωμένων Πολιτειών (εκτός από μια ξένη θυγατρική ενός αμερικανικού προσώπου) που έχει χρηματοοικονομικό συμφέρον ή υπογραφή ή άλλη εξουσία σε τράπεζα, τίτλους ή άλλο χρηματοοικονομικό λογαριασμό σε ξένη χώρα, αναφέρει μια τέτοια σχέση με τον Επίτροπο εσωτερικών εσόδων για κάθε έτος κατά το οποίο υπάρχει μια τέτοια σχέση και παρέχει τις πληροφορίες που θα προσδιορίζονται σε ένα έντυπο αναφοράς που θα καθορίζεται από τον Γραμματέα και θα κατατίθεται από τα πρόσωπα αυτά. Τα πρόσωπα που έχουν οικονομικό συμφέρον σε 25 ή περισσότερους ξένους χρηματοπιστωτικούς λογαριασμούς πρέπει μόνο να σημειώσουν το γεγονός στο έντυπο. Τα πρόσωπα αυτά θα υποχρεούνται να παρέχουν αναλυτικές πληροφορίες σχετικά με κάθε λογαριασμό, εφόσον το ζητήσει ο Γραμματέας ή ο αντιπρόσωπός του. (31 CFR 103,24)
Καθεστώς Περιορισμών για την Αναφορά Λογαριασμού Ξένων Τραπεζών
Υπάρχει εξάμηνο καθεστώς περιορισμού για την αξιολόγηση των αστικών κυρώσεων και πέντε έτη για την αξιολόγηση των ποινικών κυρώσεων. (Πηγή: Ένωση κρατικών δικηγορικών συλλόγων της Νέας Υόρκης, αναφέροντας το άρθρο 3121 (b) (1) 31 USC και το άρθρο 1882 USC 3282).
Το IRS συμβουλεύει τους φορολογούμενους να διατηρούν την έκθεση ξένων τραπεζικών λογαριασμών τους για πέντε χρόνια. "Τα αρχεία πρέπει να φυλάσσονται για περίοδο 5 ετών από τις 30 Ιουνίου του έτους που ακολουθεί το ημερολογιακό έτος που αναφέρεται και πρέπει να είναι διαθέσιμα για έλεγχο σύμφωνα με το νόμο. Η διατήρηση αντιγράφου του αρχειοθετημένου FBAR μπορεί να βοηθήσει στην ικανοποίηση των απαιτήσεων φύλαξης αρχείων. " Επιπλέον, συνιστώ στους φορολογούμενους να διατηρούν αντίγραφα των τραπεζικών δηλώσεών τους καθώς και την έκθεση ξένων τραπεζικών λογαριασμών για τουλάχιστον έξι χρόνια (που αντιστοιχεί στο μεγαλύτερο χρονικό διάστημα παραγραφής).
Κυρώσεις για μη υποβολή
Το Υπουργείο Οικονομικών μπορεί να επιβάλει αυστηρές κυρώσεις για την αδυναμία υποβολής του εγγράφου TD F 90-22.1.
"Προβλέπονται αστικές και ποινικές κυρώσεις, συμπεριλαμβανομένης σε ορισμένες περιπτώσεις χρηματική ποινή όχι μεγαλύτερη από 500.000 $ και φυλάκιση που δεν υπερβαίνει τα πέντε έτη, για μη υποβολή έκθεσης, παροχή πληροφοριών και για κατάθεση ψευδούς ή δόλιας αναφοράς". (Από την ειδοποίηση για την προστασία της ιδιωτικής ζωής στο έντυπο 90-22.1)
Σύμφωνα με τον φορολογικό πληρεξούσιο Howard Rosen, οι ακόλουθες κυρώσεις μπορούν να εκτιμηθούν:
- Παράλειψη καταβολής χρηματικής ποινής - μέχρι 250.000 δολάρια και / ή έως 5 χρόνια φυλάκισης για οποιοδήποτε πρόσωπο "παραβιάζει" προφανώς τις απαιτήσεις για την κατάθεση. (Ποινή 31 CFR 5322α)
- Ποινή αθέτησης - μέχρι 500.000 $ και / ή έως 10 χρόνια φυλάκισης για οποιοδήποτε πρόσωπο "παραβιάζοντας" παραπλανητικά "τις απαιτήσεις για κατάθεση" ως μέρος ενός μοντέλου οποιασδήποτε παράνομης δραστηριότητας που περιλαμβάνει περισσότερα από $ 100.000 σε μια δωδεκάμηνη περίοδο. " (Ποινή 31 CFR 5322b)
- Ψευδή ποινή ενημέρωσης - πρόστιμο ή μέχρι 5 έτη φυλάκισης για οποιοδήποτε πρόσωπο που παρέχει ψευδείς, παραπλανητικές, πλασματικές ή δόλιες δηλώσεις στο TD F 90-22.1. ή έως 8 έτη φυλάκισης εάν οι ψευδείς πληροφορίες αφορούν εσωτερική ή ξένη τρομοκρατία. (Ποινή 18 CFR 1001)
ΕΠΙΠΡΟΣΘΕΤΕΣ ΕΡΩΤΗΣΕΙΣ
Πρόσθετες ερωτήσεις σχετικά με αυτά τα ζητήματα θα πρέπει να απευθύνονται στη γραμμή δωρεάν χρεωστικής βοήθειας IRS (800) 829-1040, η οποία είναι η γενική τηλεφωνική γραμμή για το IRS. Ο οργανισμός ίδρυσε επίσης μια ειδική τηλεφωνική γραμμή ειδικά για την αντιμετώπιση θεμάτων εξωτερικού τραπεζικού λογαριασμού στο (866) 270-0733 (χωρίς χρέωση) ή (313) 234-6146 (χωρίς χρέωση). Οι ερωτήσεις μπορούν επίσης να σταλούν μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου στο IRS στο FBARquestions@irs.gov .