Διαχείριση πέντε μεθόδων μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την εξομάλυνση των κερδών στην κατάσταση αποτελεσμάτων
Δύο δοκιμές για αναγνώριση εσόδων
Για να αναγνωριστούν τα έσοδα, υπάρχουν δύο βασικές προϋποθέσεις που πρέπει να πληρούνται σύμφωνα με το πρότυπο SFAC 5, Recognition and Measurement στις Οικονομικές Καταστάσεις Επιχειρηματικών Επιχειρήσεων . Αυτοί είναι:
- Ολοκλήρωση της διαδικασίας αποδοχών
Σύμφωνα με αυτή τη δοκιμή, ο πωλητής δεν πρέπει να έχει σημαντική υπολειπόμενη υποχρέωση στον πελάτη. Εάν έχει δοθεί εντολή για πεντακόσια κράνη ποδοσφαίρου και έχουν παραδοθεί μόνο διακόσια, η συναλλαγή δεν είναι πλήρης. Ομοίως, αν ο πωλητής είναι ο κατασκευαστής συσκευών και υπόσχεται εκτεταμένη κάλυψη εγγύησης, δεν θα πρέπει να κρατήσει την πώληση ως έσοδα εκτός εάν το κόστος παροχής αυτής της υπηρεσίας (π.χ. Επιπλέον, μια εταιρεία που πωλεί ένα προϊόν με πολιτική ανεπιφύλακτη επιστροφής δεν μπορεί να κλείσει την πώληση μέχρι να λήξει το παράθυρο (π.χ. μια εταιρεία που υπόσχεται απεριόριστες επιστροφές μετρητών μέχρι ενενήντα ημέρες μετά την πώληση δεν θα πρέπει να καταγράφει τα έσοδα μέχρι να παρέλθει η περίοδος αυτή. ),
- Διασφάλιση της πληρωμής
Για να καταγράψει τα έσοδα, η εταιρεία πώλησης πρέπει να είναι σε θέση να εκτιμήσει εύλογα την πιθανότητα να πληρωθεί για την παραγγελία.
Αναγνώριση εσόδων Μέθοδος 1: Βάση πωλήσεων
Αυτή είναι η μέθοδος που πιθανόν να έχει την πιο λογική για τους επενδυτές. Με βάση τη μέθοδο πώλησης, τα έσοδα αναγνωρίζονται κατά τη στιγμή της πώλησης (που ορίζεται ως η στιγμή κατά την οποία ο τίτλος των αγαθών ή υπηρεσιών μεταβιβάζεται στον αγοραστή.) Η πώληση μπορεί να είναι για μετρητά ή πίστωση (δηλ. Εισπρακτέοι λογαριασμοί ). σημαίνει ότι τα έσοδα δεν αναγνωρίζονται ακόμη και αν έχουν ληφθεί μετρητά πριν ολοκληρωθεί η συναλλαγή.
Ένας εκδότης περιοδικών, για παράδειγμα, που λαμβάνει 120 δολάρια ετησίως για ετήσια συνδρομή, θα αναγνωρίσει μόνο 10 δολάρια εσόδων κάθε μήνα. Ο λόγος είναι απλός: εάν αποχώρησαν από την επιχείρηση, θα έπρεπε να επιστρέψουν στον πελάτη ένα μέρος της ετήσιας τιμής συνδρομής, δεδομένου ότι δεν είχε παραδώσει ακόμη τα εμπορεύματα για τα οποία είχε καταβληθεί.
Αναγνώριση εσόδων Μέθοδος 2: Ποσοστό ολοκλήρωσης
Οι εταιρείες που κατασκευάζουν γέφυρες ή αεροσκάφη χρειάζονται χρόνια για να παραδώσουν το προϊόν στον πελάτη. Στην περίπτωση αυτή, η εταιρεία που είναι υπεύθυνη για την κατασκευή του προϊόντος θέλει να δείξει στους μετόχους της ότι παράγει έσοδα και κέρδη, παρόλο που το ίδιο το έργο δεν έχει ακόμη ολοκληρωθεί. Ως εκ τούτου, θα χρησιμοποιήσει τη μέθοδο ποσοστού ολοκλήρωσης για την αναγνώριση εσόδων αν πληρούνται δύο προϋποθέσεις: 1.) υπάρχει μια μακροπρόθεσμη συμβατική νομική σύμβαση και 2.) είναι δυνατή η εκτίμηση του ποσοστού του έργου που έχει ολοκληρωθεί, των εσόδων και το κόστος.
Με αυτήν τη μέθοδο, υπάρχουν δύο τρόποι αναγνώρισης εσόδων:
- Χρησιμοποιώντας ορόσημα, όπως ο αριθμός των σιδηροδρομικών γραμμών που ολοκληρώθηκαν
Μια κατασκευαστική εταιρεία καταβάλλεται 100.000 δολάρια για την κατασκευή πενήντα μιλίων αυτοκινητόδρομου. Για κάθε μίλι που ολοκληρώνει η εταιρεία, θα αναγνωρίσει εισοδήματα 2.000 δολάρια στα έσοδά της ($ 100.000 / 50 μίλια = 2.000 δολάρια ανά μίλι).
- Κόστος που προκύπτει από το εκτιμώμενο συνολικό κόστος
Με τη χρήση αυτής της μέτρησης, η κατασκευαστική εταιρεία θα προσέγγιζε την αναγνώριση εσόδων, συγκρίνοντας το κόστος που προέκυψε μέχρι σήμερα με το εκτιμώμενο συνολικό κόστος. Για παράδειγμα: Η επιχείρηση αναμένει τα ίδια 100.000 δολάρια αυτοκινητόδρομου για να κοστίσει 80.000 δολάρια σε μέρη, υλικό, εργασία, κ.λπ. Στο τέλος του πρώτου μήνα, έχει δαπανήσει $ 5.000 που εργάζονται για το έργο. Τα $ 5,000 είναι 6,25% των $ 80,000. συνεπώς, θα πολλαπλασιάσει τα συνολικά έσοδα ($ 100.000) με το ποσοστό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν (6,25%) ή $ 6,250 και θα αναγνωρίσει αυτό το ποσό ως έσοδο στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων .Μια προειδοποίηση: Αν βρεθείτε να διαβάζετε μέσω του 10K μιας εταιρείας που χρησιμοποιεί τη μέθοδο αναγνώρισης εσόδων ποσοστού ολοκλήρωσης, ίσως θελήσετε να προσέξετε για πρόωρη καταχώρηση δαπανών, όπως η αγορά πρώτων υλών. Μέχρις ότου τα αγαθά έχουν πράγματι χρησιμοποιηθεί στον κύκλο παραγωγής (π.χ. χύνοντας το συγκεκριμένο σκυρόδεμα στο εργοτάξιο, μη αγοράζοντας το σκυρόδεμα στο Home Depot), το κόστος δεν θα πρέπει να υπολογίζεται. Μια επιχείρηση που δεν κάνει αυτή τη διάκριση είναι επιρρεπής σε υπερκάλυψη των εσόδων, των μικτών κερδών και του καθαρού εισοδήματος για την περίοδο ως αποτέλεσμα.
Αναγνώριση εσόδων Μέθοδος 4: Μέθοδος ανάκτησης κόστους
Η πιο συντηρητική μέθοδος αναγνώρισης εσόδων όλων, η προσέγγιση ανάκτησης κόστους χρησιμοποιείται όταν μια εταιρεία δεν μπορεί λογικά να εκτιμήσει το συνολικό κόστος που απαιτείται για την ολοκλήρωση ενός έργου. Το αποτέλεσμα είναι ότι κανένα κέρδος δεν αναγνωρίζεται καθόλου μέχρις ότου εξοφληθούν όλα τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για την ολοκλήρωση του έργου. Παραδείγματα θα περιλαμβάνουν την ανάπτυξη εσωτερικού λογισμικού και ορισμένων τύπων γης.
Υποθέστε ότι μια δικηγορική εταιρεία ανέπτυξε το δικό της λογισμικό με συνολικό κόστος ενός εκατομμυρίου δολαρίων. Αρκετά χρόνια αργότερα, οι εταίροι αποφασίζουν να αρχίσουν να χορηγούν άδεια χρήσης του λογισμικού σε άλλες επιχειρήσεις. Κατά το πρώτο τρίμηνο, έχουν συνολικές πωλήσεις $ 250.000. Σύμφωνα με τη μέθοδο ανάκτησης κόστους της αναγνώρισης εσόδων, ωστόσο, όλα αυτά θα χρησίμευαν ως αντιστάθμισμα του αρχικού κόστους ανάπτυξης ύψους 1 εκατομμυρίου δολαρίων. Τίποτα δεν θα εμφανιζόταν στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων ως έσοδο μέχρι να εξαλειφθεί ολόκληρο το αρχικό υπόλοιπο των 1 εκατ. Δολαρίων.
Αναγνώριση εσόδων Μέθοδος 5: Δόση
Όταν η πραγματική είσπραξη μετρητών είναι ύποπτη, μια εταιρεία θα πρέπει να χρησιμοποιήσει τη μέθοδο δόσης της αναγνώρισης εσόδων. Αυτό χρησιμοποιείται κυρίως σε μερικές συναλλαγές ακίνητης περιουσίας στις οποίες μπορεί να συμφωνηθεί η πώληση, αλλά η είσπραξη μετρητών υπόκειται στον κίνδυνο πτώσης της χρηματοδότησης του αγοραστή. Ως αποτέλεσμα, το μικτό κέρδος υπολογίζεται μόνο ανάλογα με τα εισπραχθέντα μετρητά.
Για παράδειγμα, υποθέστε ότι ένας προγραμματιστής δαπάνησε 500.000 δολάρια για τη βελτίωση ενός διαμερίσματος. Πώλησε το ακίνητο για $ 750.000, αλλά ο αγοραστής θα πληρώσει σε δύο δόσεις - μία την 1η Ιανουαρίου και μία την 31η Ιουλίου. Κατά την πρώτη ημερομηνία πληρωμής πληρωμής, ο κύριος του έργου λαμβάνει ένα επιταγή για το ήμισυ του οφειλόμενου ποσού ή $ 375.000. Η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων θα αντικατοπτρίζει τώρα το πενήντα τοις εκατό των εσόδων και του μικτού κέρδους που έχει κερδίσει αφού έχει συγκεντρώσει το πενήντα τοις εκατό των μετρητών (δηλ. Έσοδα 375.000 δολαρίων, μικτά κέρδη 125.000 δολαρίων (250.000 συνολικά μικτά κέρδη [ (συνειδητοποιήστε ότι οι πραγματικοί κανόνες που διέπουν τη λογιστική των πωλήσεων ακίνητης περιουσίας είναι πιο περίπλοκοι · αυτό το παράδειγμα είναι για λόγους απλότητας μόνο για να απεικονιστεί η έννοια της μεθόδου δόσεων.)
Διαχείριση τρόπων μπορεί να χειριστεί την κατάσταση αποτελεσμάτων χρησιμοποιώντας την αναγνώριση εσόδων
Όπως μπορείτε να δείτε, η διοίκηση μπορεί, με μόνο μια αλλαγή της λογιστικής αναγνώρισης εσόδων, να αλλάξει δραστικά την εμφάνιση της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων , υπερβαίνει ή υποτιμά τα έσοδα και το κέρδος. Η ακριβής ίδια σύμβαση με τη μέθοδο του ποσοστού ολοκλήρωσης για την αναγνώριση εσόδων αντί της ολοκληρωμένης μεθόδου σύμβασης θα έχει ως αποτέλεσμα υψηλότερα περιουσιακά στοιχεία, υψηλότερα ίδια κεφάλαια μετοχών , χαμηλότερες υποχρεώσεις και χαμηλότερο δείκτη χρέους προς ίδια κεφάλαια . Η κατάσταση αποτελεσμάτων θα παρουσιάσει πολύ πιο ομαλά κέρδη για μια περίοδο αρκετών ετών, παρά το γεγονός ότι η οικονομική ουσία και η υγεία της επιχείρησης θα ήταν ακριβώς η ίδια. Αυτό είναι όπου ο επενδυτής πρέπει να σκάψει και να συγκρίνει την αναγνώριση των εσόδων δύο εταιρειών στον ίδιο κλάδο για να πάρει πραγματικά μια ιδέα του ποιος έχει καλύτερες επιδόσεις. Η ειρωνεία είναι ότι, με ορισμένες εξαιρέσεις, μια επιχείρηση που χρησιμοποιεί την ολοκληρωμένη μέθοδο σύμβασης δεν πρόκειται να αναφέρει κανένα εισόδημα κατά τα πρώτα έτη της σύμβασης, δηλαδή δεν θα καταβληθούν φόροι. Το αποτέλεσμα είναι ότι οι μέτοχοι αυτής της επιχείρησης πρόκειται να ειπωθούν ότι κερδίζουν λιγότερα, αλλά ο πλούτος τους θα είναι μεγαλύτερος, επειδή υπάρχει κεφάλαιο που χρησιμοποιείται στον επιχειρηματικό φόρο-αναβληθεί. ένα φαινόμενο πολύ παρόμοιο με τη χρήση του LIFO για την αποτίμηση των αποθεμάτων .