Εμπιστοσύνη με επίδομα ανικανότητας (Grantor Trust) ή GRAT

Ένας ειδικός τύπος αμετάκλητου trust gifting

Το Trust Retorted Annuity Trust, ή το GRAT για συντομία, είναι ένας ειδικός τύπος αμετάκλητης εμπιστοσύνης που επιτρέπει στον Trustmaker / Grantor να στοιχηματίζει ενάντια στις πιθανότητες και εάν ο Trustmaker / Grantor παίζει σωστά τα χαρτιά τους τότε μπορεί να μεταφερθεί ένα σημαντικό ποσό πλούτου μέχρι την επόμενη γενιά για ουσιαστικά κανένα δάνειο φόρου ακίνητης περιουσίας ή δωρεάς.

Πώς λειτουργεί το GRAT;

Ακολουθεί μια γενική επισκόπηση του τρόπου λειτουργίας ενός GRAT:

1. Ο παραχωρησιούχος μεταβιβάζει συγκεκριμένα περιουσιακά στοιχεία στο όνομα του GRAT και, όπως υποδηλώνει το όνομα, διατηρεί το δικαίωμα να λαμβάνει ετήσια ετήσια αποζημίωση για συγκεκριμένο αριθμό ετών. Όταν τελειώνει η θητεία του GRAT, τα υπόλοιπα που απομένουν στο GRAT διανέμονται στους δικαιούχους εμπιστοσύνης (παιδιά ή άλλους δικαιούχους της επιλογής του Grantor's / Trustmaker).

1. Το ποσό της ετήσιας πληρωμής που απαιτείται να καταβληθεί στον Ανάδοχο / Καταπιστευματοδόχο κατά τη διάρκεια του GRAT υπολογίζεται χρησιμοποιώντας ένα επιτόκιο που καθορίζεται μηνιαίως από το IRS που ονομάζεται ποσοστό 7520. Η τιμή του τμήματος 7520 για το Δεκέμβριο του 2013 είναι 2,0% και θα αυξηθεί σε 2,2% για τον Ιανουάριο του 2014, η οποία εξακολουθεί να είναι πολύ χαμηλή. Για ένα γράφημα που παρουσιάζει τις ιστορικές και τρέχουσες τιμές του τμήματος 7520, ανατρέξτε στις βασικές τιμές / αποτίμηση στην ιστοσελίδα Leimberg.com.
2. Ο Ανάδοχος / Εμπιστευματοδόχος μπορεί να ορίσει την καταβολή της πρόβλεψης έτσι ώστε να ισούται ακριβώς με το επιτόκιο του τμήματος 7520, δηλαδή θεωρητικά το σύνολο των περιουσιακών στοιχείων που έχουν μεταφερθεί στο GRAT θα επιστραφεί στον Ανάδοχο / Καταπιστευματοδόχο με τη μορφή του οι παροχές προσόδου και τίποτα δεν θα αφεθεί για διανομή στα παιδιά ή άλλους δικαιούχους όταν λήγει το GRAT. Ενώ συνήθως η μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν σε κάποιον σε αμετάκλητη εμπιστοσύνη προς όφελος κάποιου άλλου θα θεωρείται δώρο για ομοσπονδιακούς φόρους δωρεάς , με ένα ΚΟΧΟ, αφού θεωρητικά όλα τα μεταβιβασθέντα περιουσιακά στοιχεία θα μπορούσαν να επανέλθουν στον Ανάδοχο / η αξία του δώρου στους δικαιούχους του GRAT θα είναι περίπου $ 0. Αυτό ονομάζεται "μηδέν".

1. Γιατί λοιπόν θα μπορούσε κανείς να το κάνει - να δημιουργήσει ένα εμπιστοσύνη προς όφελος κάποιου άλλου, αλλά να επιστρέψει όλα τα περιουσιακά στοιχεία υπό μορφή αμοιβών προσόδου; Αυτός είναι ο λόγος που τα τυχερά παιχνίδια ενάντια στις πιθανότητες μπαίνουν στην εικόνα - επειδή ο Ανάδοχος / Καταπιστευματοδόχος στοιχηματίζει πραγματικά το γεγονός ότι τα περιουσιακά στοιχεία που μεταφέρονται στο GRAT θα εκτιμηθούν σε αξία πάνω και πέρα ​​από το επιτόκιο 7520, έτσι ώστε ενώ ο Ανάδοχος / Trustmaker οι δικαιούχοι του GRAT θα λάβουν τα υποκείμενα περιουσιακά στοιχεία GRAT στην αξία τους που έχει εκτιμηθεί πέρα ​​από την τιμή του τμήματος 7520.

Ποια είναι τα μειονεκτήματα της χρήσης ενός GRAT;

Με την τιμή του τμήματος 7520 να είναι μόλις 1,0% το προηγούμενο έτος, τα περιουσιακά στοιχεία τα οποία αναμένεται να εκτιμήσουν ιδιαίτερα σε αξία πάνω από και πέραν του μόλις 1,0% έως 2,0%, μπορούν να μεταφερθούν σε ένα σύστημα GRAT και με τη σειρά του να μεταφέρουν σημαντική ποσότητα περιουσίας στους δικαιούχους του GRAT όταν λήξει ο όρος. Υπάρχουν, ωστόσο, δύο μειονεκτήματα για τη χρήση ενός GRAT:

1. Τα περιουσιακά στοιχεία που μεταφέρονται στο GRAT θα μπορούσαν να αυξηθούν με ρυθμό χαμηλότερο από την τιμή του τμήματος 7520. Αν συμβαίνει αυτό, τότε ο Ανάδοχος / Εμπιστευματοδόχος απλώς θα παραλάβει το ακίνητο της εμπιστοσύνης με την υποτιμημένη αξία του και θα αποχωρήσει μόνο από τις νομικές αμοιβές που καταβλήθηκαν για τη δημιουργία του GRAT.
2. Ο Ανάδοχος / Εμπιστευματοδόχος θα μπορούσε να πεθάνει κατά τη διάρκεια της θητείας. Σε αυτή την περίπτωση, τότε το σύνολο των περιουσιακών στοιχείων που μεταφέρονται στο GRAT θα επανέλθουν στο ακίνητο του Grantor / Trustmaker και θα φορολογηθούν για φόρους ακίνητης περιουσίας , ενώ ο Grantor / Trustmaker θα αποχωρήσει επίσης από τα νομικά έξοδα που καταβλήθηκαν ρυθμίστε το GRAT.

Ποια είναι η κατώτατη γραμμή;

Τα GRAT δεν είναι για όλους ή για οποιοδήποτε είδος περιουσιακού στοιχείου. Ο Ανάδοχος πρέπει να είναι πρόθυμος να πάρει ένα στοίχημα και να στοιχηματίσει ότι το ακίνητο που μεταφέρεται στο GRAT θα ξεπεράσει το επιτόκιο του τμήματος 7520, ότι ο Ανάδοχος / Trustmaker θα ζήσει για να δει το τέλος της θητείας του GRAT και ότι ο Ανάδοχος / Trustmaker δεν θα χρειαστεί την προικισμένη ιδιοκτησία αργότερα στη ζωή να πληρώσει για τα έξοδα διαβίωσης ή μακροχρόνια περίθαλψη .

Εκτός από τα μειονεκτήματα που συζητήθηκαν παραπάνω, ένα άλλο σημαντικό πράγμα που πρέπει να σημειωθεί είναι ότι ο Πρόεδρος Ομπάμα έχει επιτεθεί σε GRATs ως εργαλείο μείωσης περιουσίας στις πιο πρόσφατες προτάσεις του προϋπολογισμού του. Οι προτάσεις για τον προϋπολογισμό επιτίθενται στα GRAT σε δύο μέτωπα: (1) Θα χρειαστεί να έχουν ελάχιστο όριο 10 χρόνια για τα GRAT, αυξάνοντας έτσι την πιθανότητα να πεθάνει ο Ανάδοχος / Καταπιστευματοδόχος κατά τη διάρκεια της θητείας και να προκαλέσει την τράβηξη των περιουσιακών στοιχείων του GRAT (2) Τα μηδενισθέντα GRATs θα εξαλειφθούν και, αντίθετα, οι μεταβιβάσεις σε GRAT θα πρέπει να έχουν σημαντική αξία για τους φόρους δωρεάς. Και οι δύο αυτές αλλαγές θα περιόριζαν σοβαρά την αποτελεσματικότητα των GRAT ως τεχνική μείωσης του φόρου ακίνητης περιουσίας. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με αυτή και άλλες προτάσεις προϋπολογισμού του Ομπάμα που θα μειώσουν ή και θα εξαλείψουν την αποτελεσματικότητα των διαφόρων τεχνικών μείωσης των φόρων περιουσίας, ανατρέξτε στο The Future of the Federal Tax Estate;

Αν σκέφτεστε ένα GRAT, ο μόνος τρόπος για να διαπιστώσετε εάν είναι το σωστό εργαλείο μείωσης του φόρου ακίνητης περιουσίας για εσάς και την οικογένειά σας είναι να συμβουλευτείτε έναν δικηγόρο προγραμματισμού περιουσίας .