Ο ομοσπονδιακός φόρος περιουσίας είναι φόρος επί της μεταβίβασης περιουσίας μετά το θάνατο
Ο ομοσπονδιακός φόρος ακίνητης περιουσίας καταργήθηκε από την 1η Ιανουαρίου 2010, αλλά στη συνέχεια αναστηλώθηκε αναδρομικά την 1η Ιανουαρίου στις 17 Δεκεμβρίου. Ο φόρος αυτός εισπράττεται για τη μεταβίβαση των περιουσιακών στοιχείων ενός ατόμου στους κληρονόμους και στους δικαιούχους του μετά τον θάνατό του. Ο συνολικός οφειλόμενος φόρος υπολογίζεται με την προσαύξηση των εύλογων αγοραίων αξιών όλων των περιουσιακών στοιχείων του αποθανόντος από την ημερομηνία θανάτου του , αν και ο εκτελεστής της περιουσίας του διατηρεί το δικαίωμα να αποτιμά τα πάντα σε μια εναλλακτική ημερομηνία.
Οι πιστώσεις και οι επιτρεπόμενες εκπτώσεις φόρου ακίνητης περιουσίας αφαιρούνται από το σύνολο, τότε ένα ποσοστό του φόρου εφαρμόζεται στο υπόλοιπο πάνω από ένα ορισμένο όριο που ονομάζεται απαλλαγή.
Ποιος υπόκειται στον ομοσπονδιακό φόρο περιουσίας;
Τα ακίνητα του κάθε πολίτη των ΗΠΑ υπόκεινται στον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας, αλλά πολύ λίγα κτήματα έχουν στην πραγματικότητα να το πληρώσουν. Ο κώδικας εσωτερικού εισοδήματος δίνει αποτελεσματικά σε κάθε πολίτη των ΗΠΑ ένα "κουπόνι" για την υποβολή αίτησης κατά του λογαριασμού φόρου ακίνητης περιουσίας - της απαλλαγής. Η απαλλαγή αυτή ανήλθε σε 3,5 εκατομμύρια δολάρια το 2009 και ανήλθε σε 5 εκατομμύρια δολάρια το 2010 και το 2011. Αυξήθηκε σε 5,12 εκατομμύρια δολάρια το 2012 και έπειτα σε 5,25 εκατομμύρια δολάρια το 2013. Έως το 2014 ανήλθε σε 5,34 εκατομμύρια δολάρια, 5,43 εκατομμύρια δολάρια το 2015 και 5,45 εκατομμύρια δολάρια το 2016 πριν φθάσουν τα 5,49 εκατομμύρια δολάρια το 2017.
Πώς λοιπόν λειτουργεί αυτή η απαλλαγή; Εάν η αξία του καθαρού ακινήτου - η ακαθάριστη περιουσία που μειώνεται με επιτρεπόμενες φορολογικές ελαφρύνσεις περιουσίας και εκπτώσεις - δεν υπερβαίνει τα 5,49 εκατομμύρια δολάρια ή το τρέχον ποσό της απαλλαγής, το ακίνητο θα περάσει στους κληρονόμους και τους δικαιούχους του χωρίς ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας.
Εάν το καθαρό ακίνητο υπερβαίνει τα 5,49 εκατομμύρια δολάρια, μόνο η αξία πάνω από αυτό το ποσό φορολογείται.
Μια μικρή ιστορία
Σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί φοροαπαλλαγής, αναμόρφωσης της ασφάλισης ανεργίας και δημιουργίας θέσεων απασχόλησης του 2010 - "TRUIRJCA" για βραχυπρόθεσμη απαλλαγή από τον φόρο ακίνητης περιουσίας , ο πληθωρισμός σημείωσε άνοδο, πράγμα που σημαίνει ότι θα αυξηθεί σταδιακά κάθε χρόνο για να συμβαδίζει με την οικονομία.
TRUIRJCA ορίστηκε ο φορολογικός συντελεστής στο 35%. Οι διατάξεις αυτές έπρεπε να παραμείνουν σε ισχύ μόνο μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου 2012, οπότε οι νόμοι περί ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας υποτίθεται ότι θα επανέλθουν σε εκείνους που ίσχυαν το 200 και το 2002.
Αυτό σήμαινε ότι την 1η Ιανουαρίου 2013, η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας θα υποχωρούσε μέχρι και πάλι σε 1 εκατομμύριο δολάρια πάλι και ο φορολογικός συντελεστής θα έπεφτε στο 55 τοις εκατό. Αλλά το Κογκρέσο και ο Πρόεδρος Ομπάμα ενήργησαν στις αρχές του 2013 για να περάσουν τον αμερικανικό νόμο περί φοροαπαλλαγής - "ATRA" για σύντομο χρονικό διάστημα, ο οποίος κατέστησε μόνιμα τις αλλαγές στους κανόνες που διέπουν τους φόρους ακίνητης περιουσίας, τους φόρους δώρων και τους φόρους μεταβίβασης που παραβιάζουν τις γενιές που εφαρμόζονται στο TRUIRJCA.
Αυτή η φορητότητα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών, η οποία εισήχθη για πρώτη φορά υπό την TRUIRJCA, έγινε επίσης μόνιμη. Αυτή η διάταξη φορητότητας επιτρέπει στην περιουσία ενός συζύγου να μετατοπίσει οποιαδήποτε αχρησιμοποίητη ομοσπονδιακή φορολογική απαλλαγή από την κληρονομιά στον επιζώντα σύζυγο έτσι ώστε να κληρονομήσει από αυτόν χωρίς την περιουσία της να υπερβεί την απαλλαγή κατά το έτος του θανάτου της.
Τι συμβαίνει εάν μια περιουσία είναι φορολογητέα;
Όταν ένα ακαθάριστο ακίνητο υπερβαίνει την απαλλαγή του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας για το έτος θανάτου του αποθανόντος, το κτήμα πρέπει να καταθέσει μια ομοσπονδιακή φορολογική επιστροφή περιουσίας που ονομάζεται φόρος 706, Ηνωμένες Πολιτείες Estate (και Generation-Skipping Transfer) φορολογική επιστροφή .
Το Έντυπο 706 πρέπει να κατατεθεί στο IRS εντός εννέα μηνών από την ημερομηνία του θανάτου του . Η πληρωμή φόρου ακίνητης περιουσίας οφείλεται ταυτόχρονα το Έντυπο 706. Παρόλο που μπορεί να εφαρμοστεί μια αυτόματη επέκταση για τη χρήση του Φόρου 4768, Φόρος Αίτησης για Παράταση Χρόνου για Καταβολή Φόρου Εισοδήματος και / ή Πληρωμής ΗΠΑ (και Μεταβίβασης Παράκαμψης) , η ίδια η πληρωμή δεν μπορεί να καθυστερήσει χωρίς να συγκεντρώσει τόκο.
Εάν η περιουσία του απογόνου δεν οφείλεται σε φόρο επειδή η αξία του δεν υπερβαίνει το ποσό απαλλαγής και ο εκτελεστής θέλει να δώσει το χτύπημα φορητότητας στον επιζώντα σύζυγο, πρέπει να κατατεθεί μια ομοσπονδιακή φορολογική δήλωση κληρονομιάς, ακόμη και αν δεν οφείλεται φόρος . Η επιστροφή θα υποδηλώνει απλά ότι η επιλογή φορητότητας ασκείται, προειδοποιώντας το IRS στο γεγονός.