Πότε πρέπει ένα αρχείο Estate IRS Έντυπο 706;
Η αξία του ακινήτου υπερβαίνει την απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας
Το Έντυπο 706 πρέπει να κατατεθεί όταν το ακαθάριστο κτήμα ενός Αμερικανού πολίτη ή κάτοικου συν προσαρμοσμένα φορολογητέα δώρα που του δόθηκαν κατά τη διάρκεια της ζωής του εκτιμάται σε περισσότερα από 5,45 εκατομμύρια δολάρια από το 2016.
Το όριο αυτό έχει αναπροσαρμοστεί για τον πληθωρισμό, οπότε αναμένεται να αυξηθεί σταδιακά ανά έτος.
Για να προσδιορίσετε εάν πρέπει να κατατεθεί μια επιστροφή, προσθέστε:
- Προσαρμοσμένα φορολογητέα δώρα δυνάμει του άρθρου 2001 (β) που πραγματοποιήθηκαν από τον αποθανόντα μετά τις 31 Δεκεμβρίου 1976
- Η συνολική ειδική απαλλαγή που επιτρέπεται δυνάμει του άρθρου 2521 (όπως ισχύει πριν από την κατάργησή της με το νόμο περί φορολογικής μεταρρύθμισης του 1976) για δώρα που πραγματοποιήθηκαν από τον αποθανόντα μετά τις 8 Σεπτεμβρίου 1976
- Η αξία του ακαθάριστου κληρονομικού περιουσιακού στοιχείου - τα περιουσιακά του στοιχεία πριν από την αφαίρεση για υποχρεώσεις όπως χρέη και φόροι
Κάθε ακαθάριστο ακίνητο αξίας 5,45 εκατομμυρίων δολαρίων ή περισσότερο από το 2016 πρέπει να υποβάλει Έντυπο 706, ακόμη και αν δεν θα οφείλεται ομοσπονδιακός φόρος ακίνητης περιουσίας μετά την εφαρμογή των εκπτώσεων και των πιστώσεων φόρου.
Ο νικητής ήταν παντρεμένος και ο επιζών σύζυγος θέλει να κάνει μια εκλογή φορητότητας
Η " φορητότητα " της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών εισήχθη το 2011. Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα, ένας επιζών σύζυγος μπορεί να επιλέξει να παραλάβει την αχρησιμοποίητη φορολογική απαλλαγή του αποθανόντος συζύγου του, που αναφέρεται ως "DSUE", και να την προσθέσει στο δικό του ομοσπονδιακό απαλλαγή από το φόρο περιουσίας
Για παράδειγμα, αν ένας σύζυγος πεθάνει το 2016 και η φορολογική απαλλαγή ύψους 5,45 εκατομμυρίων δολαρίων δεν χρησιμοποιηθεί εξ ολοκλήρου, η σύζυγός του μπορεί να επιλέξει να προσθέσει το αχρησιμοποίητο μέρος στην απαλλαγή της για δικές του 5,45 εκατομμύρια δολάρια. Αν δεν χρησιμοποίησε καμία απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας, μπορεί να περάσει μέχρι και 10,9 εκατομμύρια δολάρια χωρίς φόρο στο θάνατό της. Αν χρησιμοποιηθούν μόνο 2 εκατομμύρια δολάρια από την απαλλαγή του συζύγου, η σύζυγος μπορεί να επιλέξει να προσθέσει την υπόλοιπη απαλλαγή ύψους 3,45 εκατομμυρίων δολαρίων για την εξαίρεση της δικής της αξίας 5,45 εκατομμυρίων δολαρίων και μπορεί να μεταβιβάσει στους δικαιούχους της φόρους μέχρι και τα 8,9 εκατομμύρια δολάρια.
Ένας επιζών σύζυγος μπορεί να επιλέξει να χρησιμοποιήσει την αχρησιμοποίητη φορολογική απαλλαγή του αποθανόντος συζύγου του καταθέτοντας το Έντυπο 706 για την περιουσία του ανεξάρτητα από το αν το ακίνητο υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας.
Πότε οφείλεται το έντυπο 706 και η οφειλή φόρου ακίνητης περιουσίας;
Το Έντυπο 706 πρέπει γενικά να κατατεθεί και ο οφειλόμενος φόρος πρέπει να καταβληθεί εντός εννέα μηνών από την ημερομηνία θανάτου του αποθανόντος. Μια αυτόματη εξαμηνιαία παράταση χρόνου σε αρχείο χορηγείται σε κτήματα που αρχειοθετούν το IRS Έντυπο 4768 , την Αίτηση για παράταση χρόνου για να καταθέσουν φόρο επιστροφής και / ή να πληρώσουν τις αμερικανικές περιουσίες (και γενιές-παράκαμψη μεταφοράς) Φόροι. Σε ορισμένες περιορισμένες περιπτώσεις, μπορεί να χορηγηθεί περισσότερος επιπλέον χρόνος για την υποβολή αρχείου.
Ποια κράτη απαιτούν την προετοιμασία του εντύπου 706;
Ακόμη και αν μια περιουσία δεν φορολογείται σε ομοσπονδιακό επίπεδο, μπορεί να φορολογείται σε κρατικό επίπεδο. Ορισμένα κτήματα που είναι μη επιτρεπτά για κρατικούς και ομοσπονδιακούς σκοπούς μπορεί ακόμα να υποχρεωθούν να προετοιμάσουν και να καταθέσουν φορολογικές δηλώσεις περιουσίας. Από το 2014, τα ακόλουθα κράτη απαιτούν τα ακίνητα να ετοιμάζουν και να αρχειοθετούν το έντυπο IRS 706 σε κρατικό επίπεδο, μαζί με όλα τα απαραίτητα έντυπα φόρου ακίνητης περιουσίας:
- Περιφέρεια της Κολούμπια
- Χαβάη
- Illinois (για το 2009 και τα προηγούμενα έτη και το 2011 και τα επόμενα έτη)
- Κάνσας (για το 2009 και τα προηγούμενα έτη)
- Μάιν
- Μέριλαντ
- Μασαχουσέτη
- Μινεσότα
- New Jersey
- Νέα Υόρκη
- Όρεγκον
- Βερμόντ
Πότε πρέπει μια μη τακτοποιημένη περιουσία να εξετάσει το έντυπο υποβολής 706;
Ορισμένα κτήματα που δεν είναι υποχρεωμένα να καταθέτουν ομοσπονδιακές φορολογικές δηλώσεις περιουσίας θα πρέπει να εξετάσουν το ενδεχόμενο να καταθέσουν ένα ούτως ή άλλως για να κλειδώσουν την ημερομηνία της θανάτου δίκαιες αξίες της αγοράς ακινήτων. Αυτό περιλαμβάνει ακίνητα που χρησιμοποιούν τα ΑΒ Trusts ή ABC Trusts , καθώς και ακίνητα που δημιουργούν καταπιστεύματα για όλη τη ζωή προς όφελος των μη-συζύγων δικαιούχων. Είναι συνήθως πολύ ευκολότερο να διευθετηθεί αργότερα η περιουσία ενός επιζώντος συζύγου ή ενός μη συζύγου δικαιούχου όταν έχει προηγουμένως κατατεθεί μια φορολογική δήλωση περιουσίας επειδή οι εύλογες αξίες της αγοράς και η εντατικοποίηση των περιουσιακών στοιχείων θα αναφέρονται σαφώς στην αρχική Μορφή 706 του IRS του αποθανόντος.
Για την τελευταία έκδοση του Έντυπου 706 και τις οδηγίες του, επισκεφθείτε την ιστοσελίδα φόρμας IRS.
Για τις ιστορικές εκδόσεις του Έντυπου 706 και τις οδηγίες του, επισκεφθείτε την ιστοσελίδα του προγενέστερου έτους.