Επισκόπηση της φορολογικής μεταχείρισης των προγραμμάτων αγοράς μετοχών των εργαζομένων
Το πρόγραμμα αγοράς μετοχών των εργαζομένων (ESPP) είναι ένας τύπος περιθωριακού οφέλους που προσφέρεται στους υπαλλήλους μιας επιχείρησης. Στο πλαίσιο του σχεδίου, η επιχείρηση παρέχει στους υπαλλήλους της την επιλογή να αγοράσουν το απόθεμα της εταιρείας χρησιμοποιώντας εκπτώσεις μετά από φόρους από την αμοιβή τους. Το σχέδιο μπορεί να καθορίσει ότι η τιμή που πληρώνουν οι εργαζόμενοι ανά μετοχή είναι μικρότερη από την εύλογη αγοραία αξία του μετοχικού κεφαλαίου. Ένα εξειδικευμένο σχέδιο ESPP (δηλαδή το οποίο πληροί όλους τους κανόνες του άρθρου 423 του κώδικα εσωτερικών εσόδων) μπορεί να προσφέρει εκπτώσεις έως και 15% επί της τιμής αγοράς του αποθέματος.
Οι ΕΠΕΠ διανύουν τέσσερις φάσεις: επιχορήγηση, προσφορά περιόδου, μεταφορά, διάθεση.
Χορήγηση φάσης
Ο εργοδότης παρέχει στους υπαλλήλους του την επιλογή να αγοράσει μετοχές στην εταιρεία του εργοδότη (ή τη μητρική εταιρεία) σε προκαθορισμένη τιμή.
Περίοδος προσφοράς
Η περίοδος προσφοράς είναι ο χρόνος κατά τον οποίο οι εργαζόμενοι συσσωρεύουν εξοικονόμηση για μελλοντική αγορά του αποθέματος της εταιρείας. Οι εργαζόμενοι επιλέγουν να έχουν ένα ποσοστό ή σταθερό ποσό δολαρίου που αφαιρείται από κάθε μισθό τους. Αυτές οι κρατήσεις μισθοδοσίας συμβαίνουν μετά από φόρους. Αυτό σημαίνει ότι ο φόρος εισοδήματος και οι φόροι FICA έχουν ήδη ληφθεί από την αμοιβή σας πριν τα χρήματα διατεθούν για αγορές ESPP.
Φάση μεταφοράς
Στο τέλος της περιόδου προσφοράς, ο εργοδότης λαμβάνει όλα τα χρήματα που έχουν εξοικονομηθεί και τα χρησιμοποιεί για να αγοράσει μετοχές της μετοχής της εταιρείας.
Ο μεσίτης κινητών αξιών που διαχειρίζεται το πρόγραμμα ESPP θα αγοράσει μετοχές της μετοχής της εταιρείας και θα μεταβιβάσει την κυριότητα του αποθέματος στους συμμετέχοντες εργαζόμενους.
Τυχόν μετρητά που δεν χρησιμοποιούνται για την αγορά μετοχών επιστρέφονται στον υπάλληλο.
Μαζί με τη μεταβίβαση της κυριότητας των μετοχών, η εταιρεία εκδίδει έγγραφα στους υπαλλήλους της. Η εταιρεία αποστέλλει το Έντυπο 3922, ένα αντίγραφο στον υπάλληλο και ένα άλλο αντίγραφο στο IRS, για να τεκμηριώσει πληροφορίες σχετικά με τη μεταβίβαση των μετοχών.
Το μεσιτικό γραφείο που διαχειρίζεται το ESPP θα σας στείλει επίσης εμπορικές επιβεβαιώσεις.
Η εταιρεία δημιουργεί λογαριασμούς μεσιτών για τους συμμετέχοντες εργαζόμενους και οι μετοχές που αγοράζονται στο πλαίσιο του ESPP κατατίθενται εκεί.
Δεν υπάρχουν φορολογικές επιπτώσεις όταν οι μετοχές αγοράζονται και μεταφέρονται σε εσάς. Θα υπάρξουν φορολογικές επιπτώσεις στο μέλλον, όταν πουλάτε ή αλλιώς διαθέτετε τις μετοχές της ESPP.
Φάση διάθεσης
Αφού οι μετοχές μεταβιβαστούν στο όνομά σας, είστε ελεύθεροι να τις κάνετε με ό, τι θέλετε. Μπορείτε να πουλήσετε, να ανταλλάξετε, να ανταλλάξετε, να μεταφέρετε ή να τα δώσετε μακριά. Η διάθεση των μετοχών της ESPP προκαλεί φορολογικές επιπτώσεις.
Η φορολογική επίπτωση εξαρτάται από τρεις παράγοντες:
- Πόσο καιρό το άτομο έχει στην κατοχή του το απόθεμα
- Η τιμή πώλησης
- Πόσες μετοχές πωλούνται
Αυτοί οι δύο τελευταίοι παράγοντες καθορίζουν το ποσό του εισοδήματος που ένα άτομο κερδίζει από την πώληση του αποθέματος. Η τιμή πώλησης πολλαπλασιαζόμενη με τον αριθμό των πωληθεισών μετοχών οδηγεί στο ακαθάριστο προϊόν από την πώληση. Η τιμή πώλησης επίσης επηρεάζει τους υπολογισμούς του εισοδήματος αποζημίωσης, τον οποίο θα συζητήσουμε παρακάτω.
Πόσο καιρό ένα άτομο έχει στην κατοχή του τις μετοχές καθορίζει τον τρόπο κατηγοριοποίησης της συναλλαγής πωλήσεων. Ο τρόπος με τον οποίο ταξινομείται η συναλλαγή καθορίζει τη φορολογική μεταχείριση.
Υπάρχουν δύο περίοδοι διακράτησης:
- Από την ημερομηνία παραχώρησης μέχρι την ημέρα πώλησης
- Από την ημερομηνία μεταφοράς μέχρι την ημέρα που πωλήθηκε
Περίοδοι Καθορισμού Καθορίζουν πώς υπολογίζεται το εισόδημα και φορολογείται
Η πώληση μετοχών της ESPP κατηγοριοποιείται δύο φορές. Κατηγοριοποιούμε κάθε πώληση μετοχών της ESPP είτε ως προκριματικές είτε ως μη αποδεκτές διαθέσεις. και ως βραχυπρόθεσμο ή μακροπρόθεσμο κέρδος.
Μια διακριτική διάθεση είναι οποιαδήποτε πώληση ή μεταβίβαση της κυριότητας των μετοχών της ESPP μετά την κατοχή του αποθέματος:
- περισσότερο από ένα έτος μετά την ημερομηνία της μεταφοράς και
- περισσότερο από δύο χρόνια μετά την ημερομηνία χορήγησης των δικαιωμάτων προαίρεσης.
(Η ημερομηνία μεταβίβασης εμφανίζεται στη θέση 7 του εντύπου 3922 · η ημερομηνία χορήγησης, στη θέση 1 του εντύπου 3922.)
Μια μη εξουσιοδοτημένη διάθεση είναι οποιαδήποτε πώληση ή μεταβίβαση της κυριότητας των μετοχών της ESPP που δεν πληρούν τα καθορισμένα κριτήρια διάθεσης που αναφέρονται παραπάνω. Με άλλα λόγια, οι μη επιλέξιμες διαθέσεις είναι οι πωλήσεις μετοχών ESPP που πραγματοποιούνται πριν και μέχρι ένα έτος μετά την ημερομηνία μετάθεσης ή πριν και μέχρι δύο έτη μετά την ημερομηνία χορήγησης.
Μια μακροπρόθεσμη πώληση είναι οποιαδήποτε πώληση όπου το πρόσωπο που ανήκει στο απόθεμα για περισσότερο από ένα χρόνο. (Η περίοδος διακράτησης για να καθοριστεί εάν ένα απόθεμα είναι μακροπρόθεσμα ή βραχυπρόθεσμα αρχίζει από την επομένη της αγοράς του αποθέματος και λήγει την ημερομηνία της πώλησης.) [2]
Μία βραχυπρόθεσμη πώληση είναι οποιαδήποτε πώληση στην οποία το πρόσωπο που ανήκει στο απόθεμα για ένα έτος ή λιγότερο.
Μπορούμε να εκφράσουμε αυτές τις περιόδους εκμετάλλευσης χρησιμοποιώντας το σύντομο χέρι μαθηματικών όπως αυτό:
Προκαταρκτική διάθεση εάν | Ημερομηνία πώλησης> 1 έτος μετά την ημερομηνία μεταφοράς ΚΑΙ Ημερομηνία πώλησης> 2 έτη μετά την ημερομηνία χορήγησης |
Μη διακριτική διάθεση εάν | Ημερομηνία πώλησης ≤ 1 έτος μετά την ημερομηνία μεταφοράς OR Ημερομηνία πώλησης ≤ 2 έτη μετά την ημερομηνία χορήγησης |
Τα μακροπρόθεσμα επιτόκια ισχύουν για τα κεφαλαιακά κέρδη αν | Ημερομηνία πώλησης> 1 έτος + 1 ημέρα μετά την ημερομηνία μεταφοράς |
Τα συνήθη επιτόκια ισχύουν για βραχυπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη αν | Ημερομηνία πώλησης ≤ 1 έτος μετά την ημερομηνία μεταφοράς |
Διαχωρισμός εισοδήματος αποζημίωσης από εισόδημα κεφαλαιουχικών κερδών
Τώρα ας δούμε την ιστορία μέχρι τώρα και να δούμε πού μας οδηγεί αυτό από την άποψη της φορολογικής μεταχείρισης. Ένας εργαζόμενος εργάζεται για μια εταιρεία. Η εταιρεία δημιούργησε ένα σύστημα ESPP. Ο εργαζόμενος είχε αφαιρέσει χρήματα (μετά από φόρους) από κάθε paycheck, και ότι τα χρήματα χρησιμοποιήθηκαν για να αγοράσουν μετοχές στο απόθεμα της εταιρείας. Τώρα ο εργαζόμενος πουλάει το απόθεμα.
Σε αυτό το σημείο της ιστορίας, πρέπει να κάνουμε κάποιες διακρίσεις. Μήπως ο εργαζόμενος αγοράζει απόθεμα με έκπτωση; Η έκπτωση αυτή εισπράττεται ως εισόδημα αποζημίωσης κατά την πώληση των μετοχών. Η υπόλοιπη αύξηση (ή μείωση) στην αξία των μετοχών είναι το εισόδημα από κεφαλαιουχικά κέρδη. Αυτό έχει πολλές συνέπειες. Αυτή τη στιγμή θα επικεντρωθούμε σε μια μόνο πτυχή: έτσι θα μετρήσουμε το εισόδημα αποζημίωσης.
Εδώ είναι αυτό που εννοώ: ας υποθέσουμε ότι ο πελάτης μας αποκτά 1 μετοχή της μετοχής XYZ για $ 85. Εκείνη την ημέρα, το απόθεμα XYZ αξίζει $ 100 ανά μετοχή. Ο υπάλληλος έλαβε έκπτωση 15% επί της τιμής αγοράς. Τώρα που πωλεί 1 μετοχή του XYZ για $ 125. Συνολικά, ο πελάτης μας κερδίζει $ 40 για αυτή την επένδυση: τα $ 125 που πώλησε το απόθεμα για μείον τα $ 85 που κατέβαλε για το απόθεμα. Αυτό που κάνουμε τώρα είναι να ξεχωρίσουμε αυτό το εισόδημα των 40 δολαρίων σε δύο συνιστώσες: εισόδημα από αποζημιώσεις και κεφαλαιακά κέρδη
Πώς υπολογίζονται τα έσοδα από αποζημιώσεις; Έχουμε τρεις τύπους. Χρειάζεται να το ξέρετε αυτό; Ναι και εδώ γιατί. Έχω δει τα μεσιτικά γραφεία να αναφέρουν λάθος βάση στο Έντυπο 1099-Β. Μερικές φορές το κάνουν σωστό. Μερικές φορές το κάνουν λάθος. Εάν γνωρίζετε το εισόδημα αποζημίωσης, τότε μπορείτε να πάρετε έναν ακριβή υπολογισμό της βάσης. Και τότε θα είστε σε θέση να τοποθετήσετε τους σωστούς αριθμούς στη φορολογική σας δήλωση.
Υπάρχουν τρεις τύποι για τον υπολογισμό του εισοδήματος αποζημίωσης. Ποιες φόρμουλες χρησιμοποιούμε εξαρτάται από το εάν έχουμε διακριτική διάθεση ή μη διακριτική διάθεση.
Για τις επιτρεπόμενες διαφορές, το εισόδημα αποζημίωσης είναι το κατώτερο από:
Α. Η εύλογη αγοραία αξία του μετοχικού κεφαλαίου κατά την ημερομηνία χορήγησης του δικαιώματος, μείον την καταβληθείσα τιμή για την άσκηση του δικαιώματος προαίρεσης.
Β. Η εύλογη αγοραία αξία του μετοχικού κεφαλαίου κατά την ημερομηνία πώλησης του αποθέματος, μείον την τιμή που πληρώθηκε για την άσκηση του δικαιώματος προαίρεσης.
Για μη επιτρεπόμενες διαφορές, τα έσοδα από αποζημιώσεις είναι:
Γ. Εύλογη αγοραία αξία του μετοχικού κεφαλαίου κατά την ημερομηνία άσκησης του δικαιώματος προαίρεσης, μείον την καταβληθείσα τιμή για την άσκηση του δικαιώματος προαίρεσης.
Ευτυχώς, δεν χρειάζεται να το σκάψουμε για αυτές τις πληροφορίες. Τα περισσότερα από αυτά τα στοιχεία βρίσκονται στο Έντυπο 3922. Οι εργοδότες προετοιμάζουν αυτή τη φόρμα και την εκδίδουν στους υπαλλήλους τους κάθε φορά που μεταφέρονται αποθέματα στο πλαίσιο προγράμματος αγοράς μετοχών των εργαζομένων.
Ποιες πληροφορίες δεν υπάρχουν στο έντυπο 3922; Η εύλογη αγοραία αξία κατά την ημερομηνία που ο πελάτης πώλησε το απόθεμα. Αυτό συμβαίνει επειδή το Έντυπο 3922 είναι προετοιμασμένο και εκδίδεται όταν μεταβιβάζονται οι μετοχές του ESPP στον εργαζόμενο, κάτι που απαιτείται για τον τύπο Β παραπάνω. Η εύλογη αγοραία αξία του αποθέματος την ημερομηνία που θα πωληθεί θα εμφανιστεί στο Έντυπο 1099-Β από την μεσιτεία.
Επομένως, θα ήταν καλή στιγμή να εξοικειωθείτε με αυτή τη φόρμα.
Εργασία με το έντυπο 3922
Το έντυπο 3922 τιτλοφορείται "Μεταφορά μετοχών που αποκτώνται μέσω σχεδίου αγοράς μετοχών υπαλλήλων σύμφωνα με το άρθρο 423 στοιχείο γ)".
Οι εταιρείες εκδίδουν το έντυπο 3922 στους υπαλλήλους τους, αναφέροντας λεπτομερώς τις πληροφορίες σχετικά με τη μεταβίβαση μετοχών στο πλαίσιο προγράμματος αγοράς μετοχών των εργαζομένων. Το έντυπο 3922 περιέχει τα περισσότερα από τα σημεία δεδομένων που πρέπει να εκτελέσουμε οποιονδήποτε υπολογισμό σχετικά με τα μερίδια ESPP.
Το έντυπο 3922 περιέχει τα ακόλουθα πεδία δεδομένων:
Πλαίσιο 1 | Επιλογή ημερομηνίας |
Πλαίσιο 2 | Επιλογή ημερομηνίας ασκήθηκε |
Πλαίσιο 3 | Εύλογη αγοραία αξία ανά μετοχή κατά την ημερομηνία χορήγησης |
Πλαίσιο 4 | Εύλογη αγοραία αξία ανά μετοχή κατά την ημερομηνία άσκησης |
Πλαίσιο 5 | Τιμή άσκησης που καταβάλλεται ανά μετοχή |
Πλαίσιο 6 | Αριθμός μεταβιβαζόμενων μετοχών |
Πλαίσιο 7 | Ημερομηνία μεταφοράς νομικού τίτλου |
Πλαίσιο 8 | Η τιμή άσκησης ανά μετοχή προσδιορίστηκε σαν να ασκήθηκε το δικαίωμα κατά την ημερομηνία που αναφέρεται στη θέση 1 (ημερομηνία παραχώρησης) |
Το Έντυπο 3922 διαθέτει τις πληροφορίες που χρειαζόμαστε για να υπολογίσουμε το εισόδημα αποζημίωσης του ατόμου, τη βάση και την ειδική περίοδο συμμετοχής στις μετοχές της ESPP. Θα σας δώσω τα σχετικά μαθηματικά για να κάνετε αυτούς τους υπολογισμούς. Το μόνο στοιχείο που δεν έχει το έντυπο 3922 είναι η τιμή πώλησης των μετοχών της ESPP.
Θα σας δώσω τα μαθηματικά σε συντομευμένη μορφή εδώ. Τότε θα διευκρινίσουμε τις λεπτομέρειες και τις συνέπειες αργότερα.
Βασικό μαθηματικό ESPP χρησιμοποιώντας τη φόρμα 3922 | |
Υπολογισμοί περιόδου συγκράτησης | |
Η ημερομηνία μετάβασης των μετοχών της ESPP από τις μη προκριματικές στις προκριματικές | (Πλαίσιο 7) + 1 έτος (Πλαίσιο 1) + 2 έτη (όποια ημερομηνία είναι αργότερα) |
Η ημερομηνία μετάβασης των μετοχών της ESPP από τα μακροπρόθεσμα κέρδη σε είδος | (Πλαίσιο 7) + 1 έτος + 1 ημέρα |
3 διαφορετικοί υπολογισμοί εισοδήματος αποζημίωσης | |
Έσοδα αποζημίωσης για διακριτική διάθεση, μικρότερη από: | (Θέση 3) - (Θέση 5) * (Θέση 6) |
Ή: | ((FMV ανά μετοχή σε διάθεση) - (Θέση 5)) * (Θέση 6) |
Έσοδα αποζημίωσης για μη επιτρεπόμενη διάθεση | ((Θέση 4) - (Θέση 5)) * (Θέση 6) |
Βάση | ((Πλαίσιο 5) * (Πλαίσιο 6)) + έσοδα από αποζημιώσεις + προμήθειες και τέλη για την αγορά και πώληση του αποθέματος |
Ο Φορολογικός αντίκτυπος των Προνομιούχων Διαθεσίμων
Εάν ο εργαζόμενος αγόρασε το απόθεμα με έκπτωση, τότε μετράμε πόσο το εισόδημα αποζημίωσης είναι.
Υπολογίζουμε τα έσοδα από αποζημιώσεις χρησιμοποιώντας τις εξισώσεις Α και Β παραπάνω. Οποιαδήποτε απάντηση είναι χαμηλότερη είναι το ποσό των εισοδημάτων αποζημίωσης. Τα έσοδα από την αποζημίωση φορολογούνται ως οι συνήθεις φορολογικοί συντελεστές, οι οποίοι κυμαίνονται από 10% έως 39,6%.
Στη συνέχεια μετράμε το κέρδος ή την απώλεια κεφαλαίου. Κέρδος είναι η διαφορά μεταξύ των εσόδων που έχετε από την πώληση του αποθέματος και τη βάση σας στο απόθεμα. Βάση είναι το αρχικά καταβληθέν ποσό για το απόθεμα (η τιμή του δικαιώματος προαίρεσης) συν το εισόδημα αποζημίωσης συν τις προμήθειες και τα τέλη που καταβάλλονται για την αγορά και την πώληση του αποθέματος. Με άλλα λόγια,
- Ακαθάριστα έσοδα - τιμή προαιρέσεως - εισόδημα αποζημίωσης - προμήθειες και αμοιβές = κέρδη ή ζημίες κεφαλαίου
Εάν ο εργαζόμενος πλήρωσε την πλήρη τιμή του αποθέματος, μετράμε το κέρδος ή τη ζημία. Δεν υπάρχει εισόδημα αποζημίωσης, επειδή ο εργαζόμενος δεν έλαβε έκπτωση στην τιμή αγοράς. Υπολογίζουμε το κέρδος ή την ζημία όπως παραπάνω. Όμως, καθώς το εισόδημα αποζημίωσης είναι μηδέν, ο τύπος απλοποιεί σε Ακαθάριστο προϊόν - προαιρετική τιμή - προμήθειες.
Τα κέρδη από μακροπρόθεσμες συμμετοχές φορολογούνται με ειδικούς φόρους μακροπρόθεσμου φόρου κεφαλαιουχικών κερδών 0%, 15% ή 20%. Τα κέρδη ενδέχεται επίσης να υπόκεινται στην επιχορήγηση επενδύσεων ύψους 3,9%.
Ο Φορολογικός αντίκτυπος των Μη Διαβαθμισμένων Διαθεσίμων
Εάν ο εργαζόμενος αγόρασε το απόθεμα με έκπτωση, τότε μετράμε πόσο το εισόδημα αποζημίωσης είναι.
Υπολογίζουμε τα έσοδα από την αποζημίωση χρησιμοποιώντας την εξίσωση C παραπάνω. Τα έσοδα από την αποζημίωση φορολογούνται ως οι συνήθεις φορολογικοί συντελεστές, οι οποίοι κυμαίνονται από 10% έως 39,6%.
Στη συνέχεια μετράμε το κέρδος ή την απώλεια κεφαλαίου. Κέρδος είναι η διαφορά μεταξύ των εσόδων που έχετε από την πώληση του αποθέματος και τη βάση σας στο απόθεμα. Βάση είναι το αρχικά καταβληθέν ποσό για το απόθεμα (η τιμή του δικαιώματος προαίρεσης) συν το εισόδημα αποζημίωσης συν τις προμήθειες και τα τέλη που καταβάλλονται για την αγορά και την πώληση του αποθέματος. Με άλλα λόγια,
- Ακαθάριστα έσοδα - τιμή προαιρέσεως - εισόδημα αποζημίωσης - προμήθειες και αμοιβές = κέρδη ή ζημίες κεφαλαίου
Τι σημαίνει εισόδημα αποζημίωσης
Η αύξηση της αξίας των μετοχών της ESPP χωρίζεται σε εισόδημα αποζημίωσης και κέρδη κεφαλαίου.
Το εισόδημα αποζημίωσης φορολογείται ως επιπρόσθετος μισθός με τους συνήθεις συντελεστές φόρου εισοδήματος, οι οποίοι κυμαίνονται από 10% έως 39,6%. Το εισόδημα αποζημίωσης προστίθεται στους μισθούς σας και αναφέρεται στο έντυπο W-2. Το εισόδημα αποζημίωσης υπόκειται στον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος (και σε όλους τους κρατικούς φόρους εισοδήματος). Τα έσοδα από αποζημιώσεις δεν υπόκεινται στους φόρους κοινωνικής ασφάλισης και Medicare ("FICA"). Τα έσοδα αποζημίωσης περιλαμβάνονται στους μισθούς που αναφέρονται στο πλαίσιο 1 του εντύπου W-2. Τα εισοδήματα αποζημίωσης δεν περιλαμβάνονται στα ποσά μισθών του Πλαίσιο 3 ή του Πλαίσιου 5.
Ας δούμε αυτή την ίδια φορολογική μεταχείριση από την άποψη της διαδικασίας. Η προηγούμενη παράγραφος μας λέει πώς αντιμετωπίζεται η αντιστάθμιση με έναν εννοιολογικό τρόπο. Δείτε πώς παίζει στην πραγματική ζωή. Πηγαίνετε να πουλήσετε μερικές μετοχές της ESPP. Συνδεθείτε στον ιστότοπο του μεσίτη σας και δώστε εντολή πώλησης. Ο μεσίτης χειρίζεται τη συμφωνία, ανταλλάσσοντας μερικές από τις μετοχές σας με μετρητά. Ο μεσίτης και ο εργοδότης σας συνεργάζονται για την αναφορά των πραγμάτων. Οι λογιστές τους κάνουν κάποια μαθηματικά. Τώρα γνωρίζουν όλα τα απαραίτητα στοιχεία: την τιμή πώλησής σας, το εισόδημα αποζημίωσης, το κόστος επιλογής σας, τη βάση σας, τις περιόδους κατοχής και εάν η συναλλαγή είναι επιλέξιμη ή μη, και εάν είναι βραχυπρόθεσμη ή μακροπρόθεσμη. Οι λογιστές δουλεύουν και καταλαβαίνουν όλα αυτά. Παίρνετε τα μετρητά στο λογαριασμό μεσιτείας. Και κάποια από τα έσοδα προστίθενται στους μισθούς σας. (Αλλά το paycheck σας δεν ανεβαίνει, θυμηθείτε ότι έχετε πάρει ήδη τα μετρητά στο λογαριασμό μεσιτείας.) Έτσι, για σκοπούς υποβολής εκθέσεων, αυτό το ποσό προστίθεται σε σας paycheck. Και για σκοπούς υποβολής εκθέσεων, ο μεσίτης αναφέρει τη συναλλαγή και το εισόδημα σε έντυπο 1099-Β. Έτσι, στο τέλος του έτους, θα πρέπει να συγκεντρώσετε αυτές τις δύο εκθέσεις για να βεβαιωθείτε ότι το εισόδημα φορολογείται μόνο μία φορά και με τον σωστό τρόπο.
Λήψη ESPPs στη φορολογική επιστροφή
Κατ 'αρχάς, υπολογίστε το εισόδημα αποζημίωσης από το μηδέν, χρησιμοποιώντας όλες τις δηλώσεις μεσιτείας και τα φορολογικά έγγραφα που παρέχει ο πελάτης. Συγκρίνετε τον υπολογισμό σας με αυτό που εμφανίζεται στη φόρμα W-2.
Δεύτερον, υπολογίστε τη βάση, επίσης από το μηδέν. Υπολογίστε την αρχική βάση (τι πληρώνει ο πελάτης για το απόθεμα). Στη συνέχεια, η προσαρμοσμένη βάση με τα εισοδήματα αποζημίωσης που προστέθηκαν στις (και φυσικά τις προμήθειες μεσιτείας).
Συγκρίνετε αυτά τα στοιχεία βάσης με εκείνα που εμφανίζονται στο έντυπο 1099-B και οποιεσδήποτε δηλώσεις χρηματιστηριακής υποστήριξης. Αν το Έντυπο 1099-B δείχνει μόνο την "αρχική" βάση, τότε βάλτε τη διαφορά στη στήλη προσαρμογής του Έντυπου 8949. Εάν το 1099-Β δείχνει την πραγματική και σωστή βάση όπως έχει ρυθμιστεί για το εισόδημα αποζημίωσης, τότε δεν απαιτείται προσαρμογή.
Αστεία ιστορία. Φέτος είδα έναν μεσίτη να πάρει τη βάση τόσο σωστό όσο και λάθος στο ίδιο 1099. Υπήρχαν δύο συναλλαγές στο 1099-Β. Κάθε έδειξε βάση. Η πρώτη συναλλαγή είχε την "αρχική" βάση (η οποία έπρεπε να προσαρμοστεί για το εισόδημα αποζημίωσης). Και η δεύτερη συναλλαγή είχε την αληθινή και σωστή βάση (η οποία δεν χρειαζόταν προσαρμογές).
Η συμμετοχή σε ένα πρόγραμμα ESPP συνεπάγεται σημαντικά διοικητικά καθήκοντα για εσάς και το λογιστή σας. Είναι προς το συμφέρον σας για όλα τα έγγραφα ESPP έτσι ώστε εσείς και ο λογιστής σας να βεβαιωθείτε ότι οι αριθμοί αναφέρονται με ακρίβεια.