Ενοικίαση αυτοκινήτου εισοδήματος

Το εισόδημα από την ενοικίαση αυτοκινήτων και φορτηγών είναι φορολογητέο.

Το εισόδημα που κερδίζεται από τη μίσθωση ενός αυτοκινήτου μέσω υπηρεσιών ανταλλαγής ομότιμων αυτοκινήτων, όπως το JustShareIt, το Getaround ή το Turo, είναι φορολογητέο. Ο ιδιοκτήτης αυτοκινήτου μπορεί επίσης να αφαιρέσει τα έξοδα ενοικίασης του αυτοκινήτου, όπως αποσβέσεις, προμήθειες και έξοδα μάρκετινγκ. Η αναφορά των εσόδων και των εξόδων εξαρτάται από το αν αυτή η οικονομική δραστηριότητα θεωρείται επιχείρηση.

Αυτός είναι ένας νέος και αναδυόμενος τρόπος για τους ανθρώπους να κερδίζουν χρήματα και το IRS έχει μόνο περιορισμένο αριθμό πληροφοριών σχετικά με αυτό το θέμα.

Αναθεωρούμε όλες τις διαθέσιμες πληροφορίες που σχετίζονται με την παραγωγή εισοδήματος με την ενοικίαση ενός προσωπικού οχήματος.

Τα κύρια σημεία

• Το εισόδημα ονομάζεται ενοίκια από προσωπική ιδιοκτησία:
  • Το κοινό εισόδημα υπόκειται στον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος και στον φόρο εισοδήματος του κράτους.
  • Ενδεχομένως υπόκειται στον φόρο αυτοαπασχόλησης.
• Τα έσοδα αυτά ταξινομούνται ως έσοδα επιχειρήσεων ή ως έσοδα εκτός επιχειρήσεων:
  • Το επιχειρηματικό εισόδημα αναφέρεται στο Πρόγραμμα Γ και υπόκειται στον φόρο αυτοαπασχόλησης.
  • Το εισόδημα εκτός επιχειρήσεων αναφέρεται στη γραμμή 21 του εντύπου 1040.
  • Το εισόδημα μη επιχειρηματικού χαρακτήρα υποδιαιρείται είτε ως κερδοσκοπική δραστηριότητα είτε ως μη κερδοσκοπική (χόμπι) δραστηριότητα
• Τα έξοδα αφαιρούνται:
  • Ως επιχειρηματικά έξοδα, συμψηφίζονται άμεσα με το εισόδημα των επιχειρήσεων του Προγράμματος Γ.
  • Ως μη επιχειρηματικά έξοδα, εισάγετε στη γραμμή 36 του εντύπου 1040 και προσδιορίστε ως "PPR".
  • Ή ως μη κερδοσκοπικά χόμπι έξοδα
    • στο Πρόγραμμα Α Διάφορα αναλυτική παρακράτηση που υπόκειται στο όριο 2% του κατωφλίου AGI
    • Περιορισμένη: οι δαπάνες δεν μπορούν να είναι συνολικά περισσότερο από το εισόδημα που αναφέρετε.
  • Τι μπορείτε να αφαιρέσετε;
    • Υποτίμηση
    • Πραγματικές δαπάνες: υπολογίζονται για τη χρήση ενοικίου
    • ή το Πρότυπο Χιλιόμετρο
    • Δαπάνες μάρκετινγκ / προμήθειες στα δίκτυα
    • Ενδιαφέρον
    • Πλύσιμο αυτοκινήτων
    • Επισκευές

• Τεχνικά προβλήματα:
  • Είναι αυτό το εμπόριο ή η επιχείρηση;
  • Εάν η επιχείρηση υποστεί ζημιά, είναι αυτή η απώλεια παθητική ή μη-παθητική;
  • Εάν η ενοικίαση προκαλεί ζημιά, θέλετε να πραγματοποιήσετε ειδικές εκλογές για να πάρετε περισσότερο χρόνο για να διαπιστώσετε εάν η δραστηριότητά σας πληροί τις προϋποθέσεις για τη δοκιμή κερδοφορίας;

Στην ορολογία της IRS, αυτό που έχουμε να κάνουμε είναι τα ενοίκια από προσωπική ιδιοκτησία .

Ας δούμε τι λέει το IRS για αυτό το θέμα και τότε θα ξεκαθαρίσουμε τι σημαίνει αυτό.

Ενοίκια από προσωπική ιδιοκτησία - ένα απόσπασμα από τη δημοσίευση 17

"Εάν ενοικιάζετε προσωπικά ακίνητα, όπως εξοπλισμό ή οχήματα, πώς αναφέρετε τα έσοδά σας και τις δαπάνες σας στις περισσότερες περιπτώσεις καθορίζεται από: Είτε πρόκειται για επιχείρηση ενοικίασης είτε όχι, και Είτε η μισθωτική δραστηριότητα διεξάγεται για κέρδος είτε όχι. "Στις περισσότερες περιπτώσεις, αν ο κύριος σκοπός σας είναι το εισόδημα ή το κέρδος και συμμετέχετε στη μισθωτική δραστηριότητα με συνέχεια και κανονικότητα, η ενοικίαση σας είναι μια επιχείρηση. -Για κερδοσκοπικές δραστηριότητες. "Αναφέρετε τα έσοδα και τα έξοδα των επιχειρήσεων. Εάν ασχολείτε με την ενοικίαση προσωπικών ειδών, αναφέρετε τα έσοδά σας και τα έξοδα σας στο Πρόγραμμα Γ ή στο Πρόγραμμα C-EZ (Έντυπο 1040). " Αν αναφέρετε το εισόδημα από μη επαγγελματικές δραστηριότητες, εάν δεν είστε στην επιχείρηση ενοικίασης προσωπικών ακινήτων, αναφέρετε τα έσοδά σας από το Έντυπο 1040, γραμμή 21. Αναφέρετε τον τύπο και το ποσό του εισοδήματος στη διακεκομμένη γραμμή δίπλα στη γραμμή 21. "Αναφορά μη επιχειρηματικών δαπανών Εάν ενοικιάσετε προσωπικά ακίνητα για κέρδος, συμπεριλάβετε τα έξοδα ενοικίασης στο συνολικό ποσό που εισάγετε στο Έντυπο 1040, γραμμή 36 και δείτε τις οδηγίες εκεί. "Εάν δεν ενοικιάζετε προσωπικά περιουσιακά στοιχεία για κέρδος, οι μειώσεις σας είναι περιορισμένες και δεν μπορείτε να αναφέρετε ζημία για να αντισταθμίσετε άλλα έσοδα.

IRS.gov, Ομοσπονδιακός Φόρος Εισοδήματος (Δημοσίευση 17) , Κεφάλαιο 12 (Λοιπά Έσοδα), τμήμα για τα ενοίκια από προσωπική ιδιοκτησία. σελίδες 91-92 στην έκδοση PDF .

Τα βασικά

• Πρώτον, καθορίστε εάν η δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτου σας είναι επιχείρηση.
• Δεύτερον, αν η ενοικίαση σας είναι μια επιχείρηση, τότε καθορίστε αν συμμετέχετε ουσιαστικά στην επιχείρηση.
• Τρίτον, εάν η δραστηριότητά σας ενοικίασης δεν είναι επιχείρηση, τότε προσδιορίστε εάν η δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτου πραγματοποιείται με κέρδος.

Από αυτά τα τρία ερωτήματα, μπορούμε να καταλάβουμε πώς φορολογείται το εισόδημα και αναφέρεται στη φορολογική σας δήλωση.

Εάν η εκμίσθωση ενός προσωπικού οχήματος είναι εμπορική ή επιχειρηματική, τότε τα έσοδα από μίσθωση φορολογούνται όπως και τα άλλα έσοδα από τις επιχειρήσεις. Αναφέρετε τα ακαθάριστα ενοίκια στο Πρόγραμμα Γ. Μπορείτε επίσης να αφαιρέσετε τυχόν έξοδα που σχετίζονται άμεσα με την επιχείρηση ενοικίασης αυτοκινήτων σας. αυτό γίνεται επίσης αναφορά στο Πρόγραμμα Γ. Το καθαρό εισόδημα (μετά τις μειώσεις) υπόκειται στον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος, στον φόρο αυτοαπασχόλησης και στους κρατικούς φόρους.

Αν υποστείτε ζημιά στην επιχείρηση ενοικίασής σας, πρέπει να υπολογίσουμε πότε και πόσες από αυτές τις απώλειες μπορούν να αφαιρεθούν.

Αυτό που δουλεύει είναι οι περιορισμοί παθητικής απώλειας δραστηριότητας . Οι περιορισμοί της απώλειας παθητικής δραστηριότητας ελέγχουν πότε (σε ποιο φορολογικό έτος) και πόσο (σε βαθμό άλλων παθητικών εισοδημάτων) επιτρέπονται οι απώλειες. Υπάρχουν τρεις κυρίως κανόνες στους οποίους πρέπει να δώσουμε προσοχή. Ο γενικός κανόνας αναφέρει: "Μια δραστηριότητα ενοικίασης είναι μια παθητική δραστηριότητα, ακόμη και αν συμμετέχετε ουσιαστικά σε αυτή τη δραστηριότητα" (Δημοσίευση 925, Παθητική Δραστηριότητα και Κανόνες κινδύνου, ενότητα για τις παθητικές δραστηριότητες, σελίδα 3 της έκδοσης PDF ). Ωστόσο, υπάρχουν δύο ειδικοί κανόνες που προβλέπουν εξαιρέσεις: τις πέντε εξαιρέσεις για τις μισθωτικές δραστηριότητες και τη δοκιμή συμμετοχής υλικού. Με την επεξεργασία αυτών των ειδικών κανόνων, αποφασίζουμε πώς να χειριστούμε τις απώλειες σε μια επιχείρηση ενοικίασης αυτοκινήτων.

Έχουμε έναν διττό τρόπο να καθορίσουμε πότε και σε ποιο βαθμό οι απώλειες μίας επιχείρησης μίσθωσης είναι εκπεστέες. Ο πρώτος τρόπος εξετάζει τις εξαιρέσεις από τους κανόνες ενοικίασης. Ο δεύτερος τρόπος εξετάζει αν συμμετέχετε ουσιαστικά στην επιχείρηση ενοικίασης.

Αν όμως η μίσθωση ενός προσωπικού οχήματος δεν είναι επιχείρηση , τότε το εισόδημα από ενοίκια φορολογείται ως κανονικό εισόδημα. Αναφέρετε τα ακαθάριστα ενοίκια στη Γραμμή 21 (Λοιπά Έσοδα) του Εντύπου 1040. τα έξοδα αναφέρονται στη Γραμμή 36. Αναφέρετε ότι το εισόδημα προέρχεται από την εκμίσθωση προσωπικών ακινήτων, επομένως το IRS θα γνωρίζει το είδος του εισοδήματος που αναφέρετε εκεί. Υποδείξτε τα έξοδα της διακεκομμένης γραμμής για τη φόρμα αριθ. 1040 Γραμμή 36. Θα παρατηρήσετε ότι η Γραμμή 36 είναι η γραμμή στην οποία υποδιαιρούμε όλες τις προσαρμογές στο εισόδημα. Επίσης, θα παρατηρήσετε ότι δεν υπάρχει στοιχείο γραμμής από τη γραμμή 23 έως το 35 για αυτά τα έξοδα. Κατά συνέπεια, το IRS μας δίνει οδηγίες: "Στη διακεκομμένη γραμμή δίπλα στη γραμμή 36, εισαγάγετε το ποσό της αφαίρεσής σας και προσδιορίστε την όπως υποδεικνύεται". Συγκεκριμένα, το IRS συνεχίζει να λέει: «Τα εκπεστέα έξοδα που σχετίζονται με το εισόδημα που αναφέρθηκε στη γραμμή 21 από την εκμίσθωση προσωπικών ακινήτων που προορίζονται για κέρδος. Προσδιορίστε ως« PPR ».» ( Οδηγίες για το Έντυπο 1040 , έκδοση 2015, σελίδα 38) .

Το εισόδημα εκτός επιχείρησης υπόκειται στον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος και στους κρατικούς φόρους. δεν υπόκειται στον φόρο αυτοαπασχόλησης.

Εάν η δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτων δεν είναι επιχείρηση και δεν διεξάγεται για κέρδος, τότε τα έσοδα και τα έξοδα μίσθωσης αντιμετωπίζονται ως μη κερδοσκοπικό χόμπι. Τα έσοδα από μίσθωμα αναφέρονται στη γραμμή 21 (Λοιπά Έσοδα) του Έντυπο 1040. Τα έξοδα που σχετίζονται με τη μισθωτική δραστηριότητα αναφέρονται στο Παράρτημα Α ως διάφορες εκπτώσεις, με την επιφύλαξη του 2% του προσαρμοσμένου ορίου ακαθάριστου εισοδήματος. Το ποσό των δαπανών που αναφέρετε δεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό εσόδων από ενοίκια που αναφέρατε. Επιπλέον, τα έξοδα μίσθωσης, όταν προστίθενται με οποιεσδήποτε άλλες διαφοροποιημένες παρακρατήσεις, μειώνονται κατά 2% του προσαρμοσμένου ακαθάριστου εισοδήματος. Τα έσοδα από ενοίκια είναι τα συνήθη έσοδα που υπόκεινται στον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος και τους κρατικούς φόρους δεν υπόκειται στον φόρο αυτοαπασχόλησης. Αυτός ο περιορισμός φαίνεται να είναι συγκεκριμένος μόνο για μη κερδοσκοπικές δραστηριότητες. Εάν οι δαπάνες υπερβαίνουν το ακαθάριστο εισόδημα από τη δραστηριότητα, τότε υπάρχουν διαδικασίες για τον προσδιορισμό της παραγγελίας που πρέπει να ληφθεί για τις κρατήσεις. ( Βλέπε Δημοσίευση 535, Επιχειρησιακά Έξοδα, ενότητα για το όριο των εκπτώσεων, σελίδα 6 της έκδοσης PDF) .

Για παράδειγμα , ας υποθέσουμε ότι η Sallie νοικιάζει το αυτοκίνητό της και κερδίζει $ 5.000 σε ακαθάριστα ενοίκια. Τα έξοδα που σχετίζονται με τη μισθωτική δραστηριότητα είναι 2.500 δολάρια. Και το προσαρμοσμένο μεικτό εισόδημά της είναι $ 100.000. Αν αυτή η δραστηριότητα ενοικίασης δεν είναι επιχείρηση και δεν πραγματοποιείται για κέρδος, τότε τα έξοδά της αναφέρονται στο Πρόγραμμα Α Γραμμής 23. Αν η Sallie δεν έχει άλλες διάφορες κρατήσεις, τότε οι διάφορες εκπτώσεις της υποαπομολύνουν σε 2.500 $ και αυτό μειώνεται κατά 2% το προσαρμοσμένο ακαθάριστο εισόδημα των $ 100.000 ή μια μείωση των $ 2.000. Το καθαρό ποσό των διαφόρων εκπτώσεων της, μετά από αυτό το "κούρεμα 2%", είναι $ 500. Αυτό είναι το ποσό της έκπτωσης από το φόρο των εξόδων μίσθωσης. Τα υπόλοιπα δεν είναι εκπεστέα.

ΔΙΑΓΡΑΜΜΑ ΡΟΗΣ
Πώς εισπράττεται το εισόδημα από την ενοικίαση ενός αυτοκινήτου;
Είναι ένα εμπόριο ή μια επιχείρηση;
Ναί.	Αναφέρετε τα έσοδα και τις δαπάνες του Προγράμματος Γ.
Έχετε κέρδος;
Ναί.	Καθαρό εισόδημα που υπόκειται στον Φόρο Εισοδήματος της Γερμανίας + Φόρος αυτοεργοδότησης + Κρατικός φόρος εισοδήματος
Οχι.	Γνωρίζετε κάποια από τις πέντε εξαιρέσεις για τη δραστηριότητα ενοικίασης;
Ναί.	Οι απώλειες στο Πρόγραμμα C δεν περιορίζονται από τους περιορισμούς απώλειας παθητικής δραστηριότητας (PALL). Αφαιρέστε πλήρως την απώλεια.
Οχι.	Συμμετείχατε ουσιαστικά;
Ναί.	Αντιμετωπίζονται ως μη παθητική επιχείρηση. Ζημιές στο Πρόγραμμα C που δεν περιορίζονται από το PALL. Αφαιρέστε πλήρως την απώλεια.
Οχι.	Παθητική επιχείρηση. Οι απώλειες στο Πρόγραμμα Γ περιορίζονται από το PALL. Συμπληρώστε το Έντυπο 8582 για να μάθετε πώς αντιμετωπίζονται οι ζημίες.
Οχι.	Η δραστηριότητα πραγματοποιείται για κέρδος; (Επανεξέταση 9 παραγόντων.)
Ναί.	Υπόκεινται στον Ομοσπονδιακό Φόρο Εισοδήματος + Κρατικό Φόρο Εισοδήματος Αναφέρετε το εισόδημα στη Γραμμή 21 ως "Προνόμια ιδιωτικής περιουσίας." Αναφέρετε τις δαπάνες στη Γραμμή 36 ως "PPR".
Οχι.	Υπόκεινται στον Ομοσπονδιακό Φόρο Εισοδήματος + Κρατικό Φόρο Εισοδήματος Αναφέρετε το εισόδημα στη Γραμμή 21 ως "Προνόμια ιδιωτικής περιουσίας." Αναφέρετε τις δαπάνες στο Πρόγραμμα Α, Γραμμή 23 ως "Έξοδα Χόμπι".

Είναι η δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτου σας επιχείρηση ή όχι;

Το πρώτο κρίσιμο ερώτημα που πρέπει να κάνετε είναι αν η δική σας δραστηριότητα ενοικίασης του προσωπικού αυτοκινήτου ή του φορτηγού μας είναι επιχείρηση. Αυτό κάνει μια σημαντική διαφορά στον τρόπο με τον οποίο φορολογείται το εισόδημα και όπου τα έσοδα και τα έξοδα αναφέρονται στη φορολογική δήλωση. Ας δούμε τι λέει το IRS για το θέμα αυτό.

• "Στις περισσότερες περιπτώσεις, αν ο κύριος σκοπός σας είναι το εισόδημα ή το κέρδος και συμμετέχετε στη μισθωτική δραστηριότητα με συνέχεια και κανονικότητα, η ενοικίαση σας είναι μια επιχείρηση. για δραστηριότητες κερδοσκοπικού χαρακτήρα "(Δημοσίευση 17, Ομοσπονδιακός Φόρος Εισοδήματος).

Παρατηρήστε εδώ τι λέει η IRS:

• Αν πρωταρχικός σκοπός σας είναι να δημιουργήσετε εισόδημα ή κέρδος
• και συμμετέχετε στη μισθωτική δραστηριότητα με συνέχεια και κανονικότητα ,
• τότε η ενοικίαση σας είναι μια επιχείρηση.

Ποια άλλα εργαλεία και κριτήρια έχουμε για να καθορίσουμε αν μια δραστηριότητα είναι εμπορική ή επιχειρηματική; Το ζήτημα του πώς να καθορίσουμε ακριβώς τι αποτελεί εμπόριο ή επιχείρηση είναι ένα θέμα που ιστορικά το IRS έχει μιλήσει. Δείτε , για παράδειγμα, τη συζήτηση του Joe Kristan σχετικά με το αν η εκμίσθωση ακινήτων είναι ένα εμπόριο ή μια επιχείρηση. (Σημείωση: αυτό δεν είναι το ίδιο ζήτημα, αλλά ένα σχετικό ζήτημα.)

Εδώ είναι τα θέματα όπως το βλέπουμε:

Η δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτου πραγματοποιείται για κέρδος;

• «Για να προσδιορίσετε αν ασκείτε μια δραστηριότητα με σκοπό το κέρδος, λαμβάνονται υπόψη διάφοροι παράγοντες: κανένας παράγοντας και μόνο δεν είναι αποφασιστικός: Μεταξύ των παραγόντων που πρέπει να εξεταστούν είναι εάν: ...» (Δημοσίευση 535, Επιχειρηματικά Έξοδα, για δραστηριότητες κερδοφορίας, σελίδα 5 της έκδοσης PDF ).

Είναι πολύ πιο εύκολο να δούμε αν μια δραστηριότητα ασκείται με κέρδος. Σε τελική ανάλυση, μπορείτε να το πείτε ακριβώς παρατηρώντας εάν η μισθωτική δραστηριότητα παράγει κέρδη μετρώντας το ακαθάριστο εισόδημα, αφαιρώντας τα σχετικά έξοδα και, στη συνέχεια, βλέποντας αν υπάρχουν κέρδη που απομένουν.

Το IRS περιγράφει εννέα παράγοντες για να ελέγξει εάν μια δραστηριότητα διεξάγεται για κέρδος.

• "Εσείς συνεχίζετε τη δραστηριότητα με επιχειρηματικό τρόπο,
• "Ο χρόνος και η προσπάθεια που βάζετε στη δραστηριότητα υποδεικνύουν ότι σκοπεύετε να το κάνετε κερδοφόρο,
• "Εξαρτάτε από το εισόδημα για το βιοπορισμό σας,
• "Οι ζημιές σας οφείλονται σε περιστάσεις που δεν έχουν τον έλεγχό σας (ή είναι φυσιολογικές στη φάση έναρξης του είδους της επιχείρησής σας),
• "Αλλάζετε τις μεθόδους λειτουργίας σας σε μια προσπάθεια βελτίωσης της κερδοφορίας,
• "Εσείς (ή οι σύμβουλοί σας) έχετε τις απαραίτητες γνώσεις για να συνεχίσετε τη δραστηριότητα ως επιτυχημένη επιχείρηση,
• "Είχατε πετύχει να κερδίσετε κέρδη σε παρεμφερείς δραστηριότητες στο παρελθόν,
• "Η δραστηριότητα αποφέρει κέρδη σε μερικά χρόνια και
• "Μπορείτε να αναμείνετε να κάνετε ένα μελλοντικό κέρδος από την εκτίμηση των περιουσιακών στοιχείων που χρησιμοποιούνται στη δραστηριότητα" (Δημοσίευση 535).

Κανόνας Thumb: είστε κερδοφόροι σε 3 από 5 χρόνια;

Το IRS θα θεωρήσει ότι μια δραστηριότητα πραγματοποιείται για κερδοσκοπικό σκοπό εάν η δραστηριότητα παράγει κέρδη τουλάχιστον τριών ετών από τα τελευταία πέντε έτη, συμπεριλαμβανομένου του τρέχοντος έτους (Δημοσίευση 535).

Στο πλαίσιο μιας δραστηριότητας ενοικίασης αυτοκινήτου, αυτό σημαίνει ότι το IRS θα υποθέσει ότι είναι αληθές ότι μια δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτων διεξάγεται για κέρδος αν η δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτων είναι κερδοφόρα τουλάχιστον τρία χρόνια από οποιαδήποτε πενταετή περίοδο δοκιμών. Όπως είδαμε παραπάνω, η μίσθωση προσωπικών ακινήτων που πραγματοποιούνται με σκοπό το κέρδος είτε φορολογείται ως επαγγελματικό εισόδημα που υπόκειται στον φόρο αυτοαπασχόλησης είτε ως κανονικό εισόδημα που δεν υπόκειται στον φόρο αυτοαπασχόλησης με δαπάνες που εκπίπτουν πλήρως ως αναπροσαρμογές εισοδήματος.

Εάν η δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτων αποτύγχανε αυτή τη δοκιμασία των 3 ετών από 5 χρόνια, το IRS μπορεί να αρχίσει να αναρωτιέται εάν η δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτων είναι πραγματικά μη κερδοσκοπική δραστηριότητα. Οι μη κερδοσκοπικές δραστηριότητες αντιμετωπίζονται όπως τα χόμπι: το εισόδημα φορολογείται πλήρως με τα συνήθη επιτόκια και τα έξοδα εκπίπτουν ως διάφορες κρατήσεις του Προγράμματος Α και δεν μπορούν να υπερβαίνουν το εισόδημα ενοικίου αυτοκινήτων που αναγράφεται στο μπροστινό μέρος του Εντύπου 1040. Ανάλογα με τη φορολογική κατάσταση ενός ατόμου, η κατοχή μίσθωσης αυτοκινήτου που αντιμετωπίζεται ως χόμπι μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα θα μπορούσε να οδηγήσει σε υψηλότερους φόρους. Αυτό συμβαίνει επειδή δεν ωφελούνται όλοι από την καταμέτρηση των κρατήσεων τους, είτε επειδή δεν έχουν αρκετές αφαιρέσεις για να αναλυθούν είτε επειδή οι αναλυτικές αποσβέσεις τους είναι τόσο σταδιακά καταργημένες ώστε η λήψη της κανονικής έκπτωσης είναι καλύτερη.

Μπορείτε να ζητήσετε από το IRS να σταματήσει κάνοντας αποφασιστικότητα σχετικά με το εάν η δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτου πραγματοποιείται με κέρδος. Στην τεχνική ορολογία, αυτό καλείται να κάνει εκλογές. Κάτω από αυτές τις εκλογές, ζητάτε από την IRS να περιμένει έως ότου έχετε πέντε χρόνια δραστηριότητας. Στη συνέχεια, εσείς και το IRS μπορείτε να ελέγξετε τα πέντε ολόκληρα χρόνια για να δείτε αν η δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτων έχει αποφέρει κέρδη τουλάχιστον σε τρία από αυτά τα πέντε χρόνια. Η εκλογή γίνεται με την υποβολή της φόρμας 5213 με τη φορολογική σας δήλωση. Αυτό που παίρνετε κάνοντας αυτές τις εκλογές είναι ότι "το IRS δεν θα αμφισβητήσει αμέσως εάν η δραστηριότητά σας ασκείται για κέρδος. Συνεπώς, δεν θα περιορίσει τις εκπτώσεις σας", εξηγεί το IRS στην έκδοση 535. Ανταλλάσσοντάς σας, το συνηθισμένο τριετές καθεστώς περιορισμού των ελέγχων και να παραταθεί σε δύο έτη μετά την ημερομηνία λήξης της επιστροφής για το τελευταίο έτος της πενταετούς περιόδου. Ωστόσο, αυτό το εκτεταμένο καθεστώς περιορισμού ελέγχου ισχύει μόνο για τις εκπτώσεις που σχετίζονται με τη δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτων και για οποιεσδήποτε σχετικές μειώσεις που ενδέχεται να επηρεαστούν μαθηματικά με την αλλαγή των εκπτώσεων ενοικίασης αυτοκινήτων. Η υπόλοιπη φορολογική μας δήλωση εξακολουθεί να προστατεύεται βάσει του κανονικού τριετούς καθεστώτος ελέγχου των περιορισμών.

Για περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με αυτές τις ειδικές εκλογές, ανατρέξτε στην ενότητα μη κερδοσκοπικών δραστηριοτήτων της δημοσίευσης 535 (σελίδα 5 της έκδοσης PDF ).

Είναι η επιχείρησή σας μια παθητική δραστηριότητα;

Αν ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης δεν συμμετέχει ουσιαστικά στη δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτων της επιχείρησης και η επιχείρηση υποστεί ζημιά για το έτος, τότε αυτή η απώλεια ενδέχεται να ανασταλεί σύμφωνα με τους κανόνες περιορισμού παθητικής απώλειας δραστηριότητας (PALL). Αυτοί οι κανόνες περιγράφονται λεπτομερώς στη δημοσίευση 925, Παθητική Δραστηριότητα και Κανόνες κινδύνου.

Αλλά ας είμαστε σαφείς σχετικά με την κατάσταση. Έχετε ήδη διαπιστώσει ότι η δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτων είναι μια επιχείρηση και διεξάγεται για κέρδος. Αναφέρατε τα έσοδα και τις δαπάνες του Προγράμματος Γ. Μετά την αφαίρεση όλων των εξόδων που σχετίζονται με τη δραστηριότητα ενοικίασης αυτοκινήτων, έχετε αρνητικό καθαρό εισόδημα (ζημία). Σε αυτό το σημείο, πρέπει να αναρωτηθείτε: αυτή η απώλεια περιορίζεται από τους κανόνες παθητικής δραστηριότητας;

Αν όχι, τότε το πλήρες ποσό της απώλειας μεταφέρεται στο μπροστινό μέρος του εντύπου 1040, όπου η ζημία αντισταθμίζει οποιοδήποτε άλλο εισόδημα αναφέρεται στο εν λόγω έντυπο.

Αν ναι, τότε η απώλεια διακόπτεται. Η ζημιά δεν μεταφέρεται στο μπροστινό μέρος του εντύπου 1040. Αντίθετα, το ποσό της ζημίας κυμαίνεται (μεταφέρεται) στην φορολογική δήλωση του επόμενου έτους, όπου αντισταθμίζει τυχόν καθαρό θετικό εισόδημα για τον επόμενο χρόνο ενοικίασης αυτοκινήτου Schedule C.

Πώς λοιπόν καθορίζουμε αν μια επιχείρηση ενοικίασης αυτοκινήτων είναι μια παθητική δραστηριότητα; Πρέπει να αποφασίσουμε αν εσείς, το άτομο που ενοικιάζετε το αυτοκίνητό σας, συμμετέχετε ουσιαστικά στην επιχείρηση. Και για να αποφασίσουμε αυτό, εξετάζουμε τις 7 δοκιμασίες συμμετοχής υλικού, οι οποίες αναλύονται λεπτομερώς στην Έκδοση 925 (σελίδα 5 της έκδοσης PDF ). Η δοκιμή που οι περισσότεροι επαγγελματίες του κλάδου θυμούνται είναι η πρώτη δοκιμασία: «Συμμετείχατε στη δραστηριότητα για περισσότερες από 500 ώρες» κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου. Πεντακόσιες ώρες μπορεί να είναι ένας πολύ καλός στόχος για να συναντηθούν για άτομα που εκμισθώνουν τα αυτοκίνητά τους μέσω μιας πλατφόρμας οικονομίας κοινής χρήσης.

Ευτυχώς, οι φορολογούμενοι πρέπει να πληρούν μόνο μία από τις ΕΞΕΛΙΞΕΙΣ δοκιμών για συμμετοχή σε υλικό. Πέντε εκατοντάδες ώρες δραστηριότητας είναι μία δοκιμή. Η τρίτη δοκιμή ρωτά αν ο φορολογούμενος συμμετείχε σε δραστηριότητα για περισσότερες από 100 ώρες κατά τη διάρκεια του έτους ΚΑΙ το επίπεδο συμμετοχής του φορολογούμενου ήταν τουλάχιστον όσο οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο, συμπεριλαμβανομένων όσων δεν είναι ιδιοκτήτες. Αυτή η τρίτη δοκιμή μπορεί να είναι ένας πιο εφικτός στόχος για τους ανθρώπους που ενοικιάζουν τα αυτοκίνητά τους.

Τι γίνεται αν το άτομο δεν έχει εκατό ώρες συμμετοχής; Ας δούμε τη δεύτερη δοκιμασία. Αυτό θέτει το ερώτημα αν η συμμετοχή του φορολογούμενου στη δραστηριότητα για το έτος ήταν ουσιαστικά το σύνολο της συμμετοχής στη δραστηριότητα όλων των φυσικών προσώπων (συμπεριλαμβανομένων των μη ιδιοκτήτων) για το έτος. Με άλλα λόγια, αυτή η δοκιμή ρωτά αν ο φορολογούμενος έκανε ουσιαστικά όλο το έργο της ενοικίασης του αυτοκινήτου. Αν ναι, τότε ο φορολογούμενος συμμετέχει ουσιαστικά στην επιχείρηση.

Συνεπώς, συνιστούμε στους πελάτες να παρακολουθούν τον αριθμό των ωρών κάθε ατόμου (ιδιοκτήτη, προσωπικό, εργολάβοι) που εργάζεται στην επιχείρηση.

Παρατηρήστε την ακόλουθη λογική:

• "Μια δραστηριότητα ενοικίασης είναι μια παθητική δραστηριότητα ακόμα και αν συμμετέχετε ουσιαστικά στη δραστηριότητα"
• "Μια δραστηριότητα είναι μια δραστηριότητα εκμίσθωσης όταν η ενσώματη ακίνητη περιουσία (πραγματική ή προσωπική) χρησιμοποιείται από πελάτες ή κατέχεται για χρήση από πελάτες και το ακαθάριστο εισόδημα (ή αναμενόμενο ακαθάριστο εισόδημα) από τη δραστηριότητα αντιπροσωπεύει ποσά που πληρώθηκαν (ή πρόκειται να καταβληθούν) χρήση της ιδιοκτησίας. "
  • Ισχύει για τα υλικά προσωπικά είδη, όπως τα αυτοκίνητα
• ΕΚΤΟΣ
  1. "Η μέση περίοδος χρήσης του πελάτη είναι
     • "7 ημέρες ή λιγότερο, Ή
     • "30 ή λιγότερες ημέρες και σημαντικές προσωπικές υπηρεσίες παρέχονταν για τη διάθεση του ενοικιαζόμενου ακινήτου για χρήση από τον πελάτη
  2. "Οι έκτακτες προσωπικές υπηρεσίες παρέχονταν για τη διάθεση του ενοικιαζόμενου ακινήτου για χρήση από τον πελάτη.
  3. "Η εκμίσθωση του ακινήτου είναι παρεπόμενη σε μια μη συναφή δραστηριότητα.
  4. "Συνήθως κάνετε την ενοικιάσιμη ιδιοκτησία διαθέσιμη κατά τη διάρκεια καθορισμένων ωρών λειτουργίας για μη αποκλειστική χρήση από διάφορους πελάτες.
  5. "Παρέχετε ακίνητο για χρήση σε μια μη πρωταρχική δραστηριότητα μιας εταιρικής σχέσης, εταιρείας S ή μιας κοινοπραξίας υπό την ιδιότητά σας ως ιδιοκτήτη ..."
     • Από τις οδηγίες για το έντυπο 8582 (pdf)
• Συμπέρασμα,
  • η μίσθωση προσωπικών ειδών (αυτοκινήτων) ως κερδοσκοπική επιχείρηση υπόκειται στις απώλειες παθητικής δραστηριότητας
    • ακόμη και αν ο ιδιοκτήτης συμμετέχει ουσιαστικά,
    • και έτσι οι τυχόν απώλειες περιορίζονται από το PALL.
  • ΕΚΤΟΣ εάν οποιαδήποτε από τις δηλώσεις 1 - 5 (παραπάνω) είναι αληθής, τότε η δραστηριότητα δεν αντιμετωπίζεται ως μισθωτική δραστηριότητα και συνεπώς οι τυχόν απώλειες δεν περιορίζονται από το PALL.
    • Η εξαίρεση 1 φαίνεται πολλά υποσχόμενη εδώ.

ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΣΗ: Παρακολουθήστε τον αριθμό ημερών για κάθε μίσθωση και στο τέλος του έτους, πάρτε τον μέσο όρο για να δείτε αν μπορεί να είναι μικρότερη από 7 ημέρες. Αν ναι, τότε οι απώλειες για την επιχείρηση ενοικίασης αυτοκινήτων δεν περιορίζονται από τους περιορισμούς της απώλειας παθητικής δραστηριότητας. Αυτό σημαίνει ότι η καθαρή ζημία από το Πρόγραμμα Γ θα έφτανε στο μέτωπο του εντύπου 1040, όπου η ζημία αυτή θα αντισταθμίσει άλλους τύπους εισοδήματος.

"Εάν η δραστηριότητα δεν εμπίπτει στον ορισμό της μίσθωσης, είναι παθητική ή μη παθητική με βάση το αν ο φορολογούμενος συμμετέχει ουσιαστικά." (IRS.gov, Οδηγός Τεχνικής Ελέγχου Απώλειας Παθητικής Δραστηριότητας , Φεβρουάριος 2005, PDF, σελ. 2-3.)

"Reg. § 1.469-1Τ (ε) (3) (ii) (Α) - (ΣΤ): Έξι εξαιρέσεις από τον ορισμό της μίσθωσης. ισχύουν." (σελίδα 2-8)

Οι παθητικές ζημίες αντισταθμίζουν το θετικό παθητικό εισόδημα.

Τήρηση αρχείων

1. Καταγραφή ωρών εργασίας - όνομα ατόμου και αριθμός ωρών εργασίας
   • Χρήση: σύνολο # ωρών εργασίας για κάθε άτομο
   • Για τον ιδιοκτήτη, είναι πάνω από 500; Πάνω από 100 και τουλάχιστον όσο και οποιοδήποτε άλλο άτομο; Ουσιαστικά όλα;
2. Μητρώο μισθώσεων,
   • μετρώντας τον αριθμό των ημερών που το αυτοκίνητο ενοικιάζεται κάθε φορά.
     • Χρήση: πάρτε ένα μέσο όρο στο τέλος του έτους.
   • Και τη μέτρηση του αριθμού των μιλίων που οδηγούνται κάθε φορά
     • Χρήση: Για την τυπική ταχύτητα χιλιομέτρων
   • Και τη μέτρηση των συνολικών μιλίων που οδήγησε το αυτοκίνητο για το έτος
     • Χρήση: για τη μέτρηση συνολικών μιλίων
     • Για τη μέτρηση της χρήσης ενοικίου (εάν λαμβάνετε πραγματικά έξοδα)
3. Ακαθάριστες εισπράξεις (έσοδα)
4. Έξοδα ταξινομημένα ανά τύπο, όπως
   • Αυτοκίνητα έξοδα, όπως
     • βάση και την απόσβεση
     • Έξοδα χρηματοδότησης (τόκοι)
     • Ή πληρωμές μισθωμάτων
     • Βενζίνη
     • Επισκευές
     • Ελαστικά
     • Αλλαγές λαδιού και άλλες συνήθεις εργασίες συντήρησης
     • Ασφάλεια αυτοκινήτου
     • Πλύσιμο αυτοκινήτων / λεπτομέρειες
     • Χώροι στάθμευσης / διόδια (εάν υπάρχουν)
     • Οι αναφορές / εισιτήρια δεν εκπίπτουν.
   • Προμήθειες (καταβάλλονται στα δίκτυα carsharing)
   • Μηνιαίες χρεώσεις υπηρεσιών ή τέλη πρόσβασης ή χρεώσεις υπηρεσιών δεδομένων
   • Τέλη εγκατάστασης εξοπλισμού
   • Κόστος επιπλέον κλειδιών που απαιτούνται για την ενοικίαση
   • Επαγγελματική φωτογραφία (για να τραβήξετε μια φωτογραφία ενός αυτοκινήτου)
   • Ειδικός εξοπλισμός ή υπηρεσίες (δορυφορικό ραδιόφωνο, GPS, κ.λπ.)
   • Επαγγελματικές αμοιβές (δικηγόροι και λογιστές)
   • Οποιαδήποτε άλλη δαπάνη είναι λογική και συνήθης λαμβάνοντας υπόψη τη φύση της επιχείρησης.

Δημοσιεύθηκε για πρώτη φορά στις 31 Δεκεμβρίου 2015. Αναθεωρήθηκε στις 23 Φεβρουαρίου 2016. Έκδοση 1.1. Ερωτήσεις; Σχόλια? Μπορείτε να στείλετε μήνυμα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου στον συγγραφέα ή να στείλετε ένα μήνυμα μέσω του Twitter.