Χαρακτηριστικά βασικών διατάξεων που επηρεάζουν τα άτομα
Πλήρες κείμενο : HR 2029 στο Congress.gov.
Εκτιμώμενες επιπτώσεις στον προϋπολογισμό : Μειώνει τα ομοσπονδιακά φορολογικά έσοδα κατά 621.951 δισεκατομμύρια δολάρια κατά τη δεκαετία από το 2016 έως το 2025 (Μεικτή Επιτροπή Φορολογίας, JCX-143-15, pdf).
Τεχνική εξήγηση : Μεικτή επιτροπή για τη φορολογία, JCX-144-15, pdf.
| Μεμονωμένες προβλέψεις φόρου εισοδήματος | ||
| Οφέλη | ||
Ωφελήματα υγείας για κυβερνητικούς υπαλλήλους | Αλλαγή | 18/18/2015 και προς τα εμπρός |
Παροχή υπηρεσιών μαζικής διέλευσης και στάθμευσης | Μόνιμη ισοτιμία | 2015 και να προχωρήσουμε |
| Εισόδημα | ||
Ακύρωση του εισοδήματος από χρέη για κύριες κατοικίες | Επέκταση με αλλαγές | μέχρι το 2016 |
Μερίσματα που εισπράττονται από αλλοδαπούς μη μόνιμους κατοίκους | Μόνιμος | 2015 και να προχωρήσουμε |
Αποκλεισμός για τα ποσά που εισπράχθηκαν στο πλαίσιο του προγράμματος των συλλόγων εργασίας | Νέος | 2016 |
Αποκλεισμός από το ακαθάριστο εισόδημα ορισμένων ποσών που εισπράχθηκαν από άτομα που έχουν φυλακιστεί αδίκως | Νέος | όλες τις φορολογικές χρήσεις |
Αποκλεισμός κέρδους 100% σε ορισμένα αποθέματα μικρών επιχειρήσεων | Μόνιμος | 2015 και να προχωρήσουμε |
Πιστοποιητικά ομολόγων ακαδημίας ζώνης | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
| Κρατήσεις | ||
Φιλανθρωπικές Συνεισφορές Κεφαλαιακής Απόκτησης Πραγματικών Ακινήτων Κατασκευασμένων για Προστασία | Μόνιμος | 2015 και να προχωρήσουμε |
Εκπτωτικές δαπάνες εκπαιδευτικών | Μόνιμη με αλλαγές | 2015; αλλαγές που αρχίζουν το 2016 |
Προκαταβολή ασφάλισης υποθηκών | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Αφαίρεση του φόρου επί των πωλήσεων | Μόνιμος | 2015 και να προχωρήσουμε |
Δίδακτρα και αφαίρεση τέλους | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
| Πιστώσεις | ||
Είσπραξη πίστωσης φόρου ακίνητης περιουσίας εναλλακτικών καυσίμων | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Αμερικανική φορολογική πίστωση ευκαιρίας | Μόνιμη με αλλαγές | |
Πιστωτική πίστωση τέκνου | Μόνιμη με αλλαγές | |
Πιστοποίηση για οχήματα κυψελών καυσίμου | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Κερδισμένη πίστωση φόρου εισοδήματος | Μόνιμη με αλλαγές | |
Ηλεκτρική πίστωση μοτοσικλετών | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Αριθμός αναγνώρισης εργοδότη που απαιτείται για την πίστωση φόρου αμερικανικής ευκαιρίας | Νέος | από το 2016 |
Πιστωτική πίστωση φόρου ενεργητικού μη επιχειρηματικών ακινήτων | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Πρόληψη των αναδρομικών απαιτήσεων της πίστωσης κερδών, της πίστωσης φόρου παιδιών και της πίστωσης φόρου αμερικανικής ευκαιρίας | Νέος | 18/18/2015 και προς τα εμπρός |
| Φορολογικά Προτιμώμενα Αποταμιευτικά Σχέδια | ||
Φιλανθρωπικές διανομές IRA | Μόνιμος | |
Κατανομές πρόωρης συνταξιοδότησης για ταχυαλέτες πυρηνικών υλικών, Αστυνομία Καπιτωλίου των Ηνωμένων Πολιτειών, Αστυνομία του Ανωτάτου Δικαστηρίου και ειδικοί αντιπρόσωποι διπλωματικής ασφάλειας | Αλλαγή | 2016 |
Κατάργηση της απαίτησης διαμονής για τα κατάλληλα προγράμματα ABLE | Αλλαγές | 2015 |
Ανατροπή ορισμένων ποσών πληρωμής αεροπορικών εταιρειών | Αναδρομική αλλαγή | 2014 |
Μεταβιβάσεις που επιτρέπονται από άλλα προγράμματα συνταξιοδότησης σε απλούς λογαριασμούς συνταξιοδότησης | Αλλαγή | 18/18/2015 και προς τα εμπρός |
Τμήμα 529 σχέδια αποταμίευσης κολλεγίων | Αλλαγές | 2016 |
| Διαδικασία IRS | ||
Πρόληψη της παράτασης της περιόδου είσπραξης φόρου για τα μέλη των Ενόπλων Δυνάμεων που νοσηλεύονται ως αποτέλεσμα των τραυματισμών της ζώνης μάχης | Αλλαγή | όλες τις φορολογικές χρήσεις |
Διαδικασίες έκδοσης ατομικών αριθμών αναγνώρισης φορολογουμένων | Νέος | 18/18/2015 και προς τα εμπρός |
| Κυρώσεις για μεμονωμένους φορολογούμενους | ||
Κυρώσεις λόγω ακατάλληλων επιστρεπτέων πιστώσεων | Αλλαγές | 18/18/2015 και προς τα εμπρός |
Περιορισμοί στους φορολογούμενους που κακώς υπέβαλαν αξιώσεις σε προηγούμενες χρήσεις | Νέος | από το 2016 |
| Κυρώσεις για φορολογικούς επαγγελματίες | ||
Δέουσα επιμέλεια για την πίστωση φόρου παιδιών και επιστροφές φόρου αμερικανικής ευκαιρίας | Νέος | από το 2016 |
Ποινή για αμειβόμενους συντάκτες που προβαίνουν σε εκούσια ή απερίσκεπτη συμπεριφορά | Αλλαγές | 18/18/2015 και προς τα εμπρός |
Γρήγορες περιλήψεις των ατομικών διατάξεων περί φόρου εισοδήματος
Παροχές σε εργαζόμενους
Προγράμματα υγείας και ατυχημάτων για κυβερνητικούς υπαλλήλους μπορούν να χρησιμοποιήσουν τις δικαιούχες ενώσεις εθελοντών εργαζομένων ως είδος ιατρικού καταπιστεύματος που αποδίδει επιστροφές για ιατρική περίθαλψη απαλλαγμένες από το φόρο, πέραν των καταπιστεύσεων που έχουν εξουσιοδοτηθεί από κρατικές νομοθεσίες ή καταπιστεύματα που έχουν λάβει φορολογικές ελαφρύνσεις, απαλλασσόμενες αποφάσεις από το IRS. Ισχύει για επιστροφές μετά τις 18 Δεκεμβρίου 2015.
Παροχές μαζικής διαμετακόμισης και στάθμευσης : Για το φορολογικό έτος 2015 και προς τα εμπρός, το μέγιστο αφορολόγητο όφελος για ομαδική διαμετακόμιση, ομαδικές μεταφορές και παροχές για στάθμευση περιορίζεται στα 175 δολάρια το μήνα. Προηγουμένως, υπήρξε μια ανομοιογένεια: με μέγιστο ποσό 100 δολαρίων μηνιαίως για τα οφέλη μαζικής διαμετακόμισης και το carpooling και υψηλότερο ποσό $ 175 το μήνα για τα οφέλη στάθμευσης.
Εξαιρέσεις εισοδήματος
Ακύρωση του εισοδήματος από χρέη για κύριες κατοικίες : Επέκταση έως το 2016 με τροποποιήσεις.
Σύμφωνα με αυτή τη διάταξη, οι φορολογούμενοι μπορούν να εξαιρούν από το εισόδημά τους για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς ποσά ύψους 2 εκατομμυρίων δολαρίων για την απόκτηση χρέους στην κύρια κατοικία τους, τα οποία συγχωρούνται ή εκκαθαρίζονται από τον δανειστή τους (όπως μέσω διαδικασίας αποκλεισμού). Η τροποποίηση: οι φορολογούμενοι εξακολουθούν να αποκλείουν την αμοιβή του χρέους μετά το 2016, εφόσον ο φορολογούμενος και ο δανειστής έχουν συνάψει δεσμευτική γραπτή συμφωνία για την ακύρωση του χρέους το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου 2016.
Αποκλεισμός για τα ποσά που εισπράχθηκαν στο πλαίσιο του προγράμματος των συλλόγων εργασίας: Αρχικό φορολογικό έτος 2016, οι φοιτητές μπορούν να αποκλείσουν από τις ακαθάριστες πληρωμές εισοδήματός τους που προέρχονται από ένα ολοκληρωμένο πρόγραμμα φοιτητικής εργασίας-μάθησης που λειτουργεί από ένα κολλέγιο εργασίας. Το πρόγραμμα υπηρεσίας εκμάθησης της εργασίας πρέπει να απαιτείται να πληροί τις προϋποθέσεις για τη φορολογική απαλλαγή.
Αποκλεισμός από το ακαθάριστο εισόδημα ορισμένων ποσών που εισπράχθηκαν από άτομα που έχουν φυλακιστεί αδικαιολόγητα: Το νέο τμήμα 139F προβλέπει ότι τα χρήματα που εισπράχθηκαν επειδή ένα άτομο φυλακίστηκε αδίκως για ένα έγκλημα που δεν διέπραξε αποκλείονται από τον φόρο εισοδήματος. Προκειμένου να πληρούνται οι προϋποθέσεις, ένα άτομο πρέπει να έχει καταδικαστεί για ποινικό αδίκημα βάσει ομοσπονδιακού ή κρατικού δικαίου, το πρόσωπο που έχει εκτελέσει ολόκληρη ή μέρος της ποινής φυλάκισης και έχει παραχωρηθεί χάρη, επιείκεια ή αμνηστία επειδή το άτομο ήταν αθώο ή η απόφαση αντιστρατεύεται ή μετά από νέα δοκιμή. Ο αποκλεισμός αρχίζει να ισχύει από το φορολογικό έτος 2016 και ισχύει αναδρομικά για όλες τις προηγούμενες φορολογικές χρήσεις. Το PATH περιλαμβάνει μια ειδική παραίτηση από το κανονικό τριετές καθεστώς περιορισμού των επιστροφών φόρου που επιτρέπουν στα επηρεαζόμενα άτομα να υποβάλουν τροποποιημένες επιστροφές και απαιτήσεις για επιστροφή υπερωρωμένου φόρου εάν η αξίωση επιστροφής κατατίθεται πριν από τις 18 Δεκεμβρίου 2016.
Αποκλεισμός κέρδους 100% από ορισμένα αποθέματα μικρών επιχειρήσεων: Παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και μπροστά.
Τα κεφαλαιακά κέρδη από ειδικευμένο κεφάλαιο μικρής επιχείρησης σε μια εταιρεία C εξαιρούνται πλήρως από τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος, εάν ο επενδυτής κατέχει το απόθεμα για περισσότερο από πέντε χρόνια.
Ομόλογα ακαδημαϊκών μονάδων ειδικής ζώνης: επεκτάθηκαν για φορολογικά έτη 2015 και 2016. Έως και 400 εκατομμύρια δολάρια σε ακαδημαϊκά ομόλογα ειδικής ζώνης επιτρέπεται να εκδίδονται για κάθε έτος.
Κρατήσεις
Αφαίρεση δαπανών για εκπαιδευτικούς : Η PATH πραγματοποιεί τρεις αλλαγές στην αφαίρεση των δαπανών για εκπαιδευτικούς. Πρώτον, επεκτείνεται μόνιμα αυτή η αφαίρεση. Η έκπτωση είχε λήξει στα τέλη του 2014. Η αφαίρεση των δαπανών για την εκπαίδευση είναι διαθέσιμη για τις φορολογικές χρήσεις του 2015 και προς τα εμπρός. Δεύτερον, ξεκινώντας από το φορολογικό έτος 2016, το όριο των 250 δολαρίων για αυτή την έκπτωση θα αναπροσαρμόζεται με τον πληθωρισμό. Επίσης, ξεκινώντας από το 2016, οι εκπαιδευτικοί μπορούν να αφαιρέσουν μαθήματα επαγγελματικής ανάπτυξης εκτός από τις προμήθειες στην τάξη.
Δίδακτρα και αμοιβή : παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016.
Προκαταβολή ασφαλίστρων υποθήκης : παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016. Σύμφωνα με τη διάταξη αυτή, οι ιδιώτες μπορούν να συμπεριλάβουν το κόστος των ασφαλίστρων υποθήκης ως μέρος της έκπτωσης των τόκων των ενυπόθηκων δανείων.
Αφαίρεση του φόρου επί των πωλήσεων : αυτή η αναλυτική έκπτωση έχει λήξει στα τέλη του 2014. Η PATH επαναφέρει την έκπτωση του φόρου επί των πωλήσεων για το φορολογικό έτος 2015 και καθιστά την έκπτωση μόνιμη. Οι παραγγελιοδότες επιλέγουν μεταξύ του υψηλότερου κρατικού και του τοπικού φόρου εισοδήματος ή του κράτους και των τοπικών φόρων πωλήσεων.
Ειδικός κανόνας για τις φιλανθρωπικές εισφορές του κεφαλαιουχικού κέρδους Ακίνητα που προορίζονται για σκοπούς διατήρησης: Αυτός ο ειδικός κανόνας είχε λήξει στα τέλη του 2014 και ο PATH τώρα καθιστά τον κανόνα αυτό μόνιμο. Εφαρμόζεται για το φορολογικό έτος 2015 και προς τα εμπρός. Σύμφωνα με αυτόν τον ειδικό κανόνα, ο φορολογούμενος δικαιούται να λάβει έκπτωση για φιλανθρωπικούς σκοπούς (σε δίκαιη αγοραία αξία, μέχρι 50% του προσαρμοσμένου ακαθάριστου εισοδήματός τους) για δωρεά ολόκληρου ή μέρους ακίνητης περιουσίας σε αναγνωρισμένο φιλανθρωπικό ίδρυμα για λόγους διατήρησης. Η πλεονάζουσα αξία της δωρεάς, πέραν του 50% του προσαρμοσμένου ορίου ακαθάριστου εισοδήματος, μεταφέρεται μέχρι 15 έτη. Εάν δεν υπάρχει αυτός ο ειδικός κανόνας, οι δωρεές διατήρησης θα περιοριζόταν στο 30% του προσαρμοσμένου ακαθάριστου εισοδήματος με πενταετή περίοδο μεταφοράς.
Πιστώσεις φόρου
Αμερικανική πιστωτική πίστωση ευκαιριών : Αρχικά μια προσωρινή αντικατάσταση της πίστωσης Hope, η αμερικανική πιστωτική ευκαιρία είχε προγραμματιστεί να λήξει στα τέλη του 2017. Η PATH απομακρύνει αυτή την ημερομηνία λήξης, καθιστώντας την αμερικανική ευκαιρία πίστωση ένα μόνιμο χαρακτηριστικό του φορολογικού κώδικα. Δεν έγιναν άλλες αλλαγές: πώς υπολογίζεται η αμερικανική πιστωτική ευκαιρία και ποιος πληροί τις προϋποθέσεις παραμένει η ίδια.
Αριθμός αναγνώρισης εργοδότη που απαιτείται για την αμερικανική φορολογική πίστωση ευκαιριών: Τα άτομα πρέπει να περιλαμβάνουν τον αναγνωριστικό αριθμό εργοδότη του εκπαιδευτικού ιδρύματος στο οποίο παρέστησαν (που αναφέρεται στο έντυπο 1098-T) όταν ζητούν την πίστωση φόρου American Opportunity. Η αλλαγή αυτή ισχύει για το φορολογικό έτος 2016 και για το μέλλον.
Πιστωτικός φόρος για τα παιδιά : Υπάρχουν δύο μέθοδοι για τον υπολογισμό του ποσού της επιστροφής φόρου πίστωσης τέκνου. Μία μέθοδος μετρά τα εισοδήματα ενός ατόμου πάνω από 3.000 δολάρια και το πολλαπλασιάζει αυτό κατά 15 τοις εκατό. Αυτό το όριο $ 3.000 ήταν αρχικά μια προσωρινή αλλαγή για τα έτη 2009 έως 2017 από ένα ποσό κατώτατου ορίου 10.000 $. Το PATH καθιστά μόνιμο το κατώτατο όριο των 3.000 δολαρίων και αυτό το όριο δεν είναι ευρετηριασμένο για τον πληθωρισμό.
Κερδισμένη πίστωση φόρου εισοδήματος : Η PATH κάνει δύο αλλαγές στην πίστωση εσόδων. Πρώτον, καθιστά τη μόνιμη υψηλότερη αποδοχή εισοδήματος για οικογένειες με τρία ή περισσότερα εξαρτώμενα άτομα. (Η διάταξη αυτή είχε προγραμματιστεί να λήξει στα τέλη του 2017.) Δεύτερον, καθιστά διαρκές το υψηλότερο όριο σταδιακής κατάργησης για τα παντρεμένα ζευγάρια που υποβάλλουν από κοινού.
Αποτροπή των αναδρομικών ισχυρισμών της πίστωσης κερδών, της πίστωσης φόρου παιδιών και της φορολογικής πίστης αμερικανικής ευκαιρίας: Ισχύει για φορολογικές δηλώσεις που υποβάλλονται μετά τις 18 Δεκεμβρίου 2015. Τα άτομα δεν μπορούν να διεκδικήσουν το EITC, το CTC ή το AOTC για οποιοδήποτε πρόσωπο ), ο οποίος έχει εκδοθεί SSN, ITIN ή ATIN μετά την ημερομηνία λήξης της κατάθεσης.
Φορολογική πίστωση μη ενεργητικού ενεργειακού ακινήτου : παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016. Για το φορολογικό έτος 2016, τα παράθυρα, οι φεγγίτες και οι πόρτες θα πρέπει να πληρούν τα πρότυπα Energy Star 6.0 για να τύχουν της πίστωσης.
Κάλυψη φόρου ακίνητης περιουσίας εναλλακτικού καυσίμου: παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016.
Φόρος πίστωσης ηλεκτρικών μοτοσυκλετών: παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016. Αυτή η πίστωση φόρου είχε λήξει στο τέλος του 2013 και δεν ανανεώνεται για το οικονομικό έτος 2014. Η επέκταση ισχύει μόνο για τις ηλεκτρικές μοτοσικλέτες. Η πίστωση φόρου για τα τρίκυκλα ηλεκτρικά οχήματα δεν ανανεώνεται.
Πίστωση για οχήματα με κυψέλες καυσίμου: παρατείνεται για φορολογικά έτη 2015 και 2016.
Προτιμώμενοι Λογαριασμοί Ταμιευτηρίου
Φιλανθρωπικές διανομές IRA : Μόνιμα παραταθεί. Η διάταξη αυτή είχε λήξει στα τέλη του 2014. Το PATH αναβιώνει την καταρτισμένη φιλανθρωπική διανομή για το 2015 και το μέλλον. Κάτω από αυτό το κίνητρο, οι άνθρωποι μπορούν να δωρίσουν σε φιλανθρωπικούς οργανισμούς απευθείας από τον παραδοσιακό ατομικό λογαριασμό συνταξιοδότησης (IRA) ή τον Roth IRA. Οι εξειδικευμένες κοινωφελείς διανομές εξαιρούνται από το ακαθάριστο εισόδημα, που σημαίνει ότι τα άτομα δεν περιλαμβάνουν την αξία του ποσού που δωρήθηκε ως μέρος του εισοδήματός τους. Κατά τον ίδιο τρόπο, η καταρτισμένη φιλανθρωπική διανομή δεν αναφέρεται ως μέρος των μειώσεων των ποσών ενός ατόμου. Οι καταρτισμένες κοινωφελείς διανομές υπολογίζονται για την κάλυψη των απαιτούμενων ελάχιστων κατανομών για το έτος.
Κατανομές πρόωρης συνταξιοδότησης για ταχυμεταφορείς πυρηνικών υλικών, αστυνομία του Καπιτώλιου των Ηνωμένων Πολιτειών, αστυνομία του Ανωτάτου Δικαστηρίου και ειδικοί πράκτορες διπλωματικής ασφάλειας: αυτοί οι τύποι μισθωτών μπορούν να λαμβάνουν διανομές από τα κυβερνητικά συνταξιοδοτικά προγράμματα καθορισμένων παροχών ή καθορισμένων εισφορών χωρίς να υπόκεινται στο 10% εάν ο εργαζόμενος χωρίσει από την υπηρεσία μετά την ηλικία των 50 ετών. Πρόκειται για μια εξαίρεση από τον γενικό κανόνα στον οποίο τα άτομα μπορούν να αντλήσουν από το ομαδικό σχέδιο συνταξιοδότησης μετά την ηλικία των 55 ετών και να διαχωριστούν από την υπηρεσία. Αποτελεσματικό φορολογικό έτος έναρξης 2016.
Κατάργηση της απαίτησης διαμονής για τα κατάλληλα προγράμματα ABLE : Δύο αλλαγές, που ισχύουν για το φορολογικό έτος 2015 και προς τα εμπρός. (1) Η PATH εξαλείφει την απαίτηση ότι οι λογαριασμοί ABLE πρέπει να δημιουργηθούν στην ίδια κατάσταση όπου ο κάτοχος του λογαριασμού είναι κάτοικος. (2) Το PATH επιτρέπει την ανατροπή από το τμήμα 529 σχέδια αποταμίευσης κολλεγίων χωρίς ποινή, μέχρι το ετήσιο όριο για τις συνεισφορές του ABLE. Οι υπερβολικές ανατροπές περιλαμβάνονται στο ακαθάριστο εισόδημα του ατόμου που κάνει τη διανομή.
Αναστροφή ορισμένων ποσών πληρωμής αεροπορικών εταιρειών: Ορισμένοι τύποι διανομών από προγράμματα καθορισμένων παροχών που καταβάλλονται σε υπαλλήλους αεροπορικών εταιρειών μπορούν να μεταφερθούν χωρίς φορολογικές συνέπειες σε έναν παραδοσιακό ΙΡΑ. Αναδρομικά προς το 2014.
Μετατροπή που επιτρέπεται από άλλα προγράμματα συνταξιοδότησης σε απλούς λογαριασμούς αφυπηρέτησης: Μετά το τέλος της διετούς περιόδου μετά την ημερομηνία που ένας εργαζόμενος συμμετείχε για πρώτη φορά σε ένα απλό IRA , οι υπάλληλοι μπορούν να μεταβιβάζουν κεφάλαια από άλλα προγράμματα ομαδικών συνταξιοδοτικών παροχών (όπως τα σχέδια 401 (k) και τους παραδοσιακούς IRA στην απλή τους IRA. Αποτελεσματική για ανατροπή μετά τις 18 Δεκεμβρίου 2015.
Τμήμα 529 σχέδια αποταμίευσης κολλεγίων : 3 αλλαγές. (1) QHEE για εξοπλισμό πληροφορικής, περιφερειακά, λογισμικό, πρόσβαση στο Διαδίκτυο και συναφείς υπηρεσίες μόνο εάν ο εξοπλισμός, το λογισμικό ή οι υπηρεσίες πρόκειται να χρησιμοποιηθούν κυρίως από τον δικαιούχο κατά τη διάρκεια οποιουδήποτε από τα έτη εγγραφής του δικαιούχου σε επιλέξιμο εκπαιδευτικό ίδρυμα. (2) Καταργείται ο κανόνας σύμφωνα με τον οποίο οι λογαριασμοί πρέπει να συγκεντρώνονται για τον υπολογισμό του ποσού μιας διανομής που περιλαμβάνεται στο εισόδημα του φορολογούμενου. Τα κέρδη υπολογίζονται τώρα βάσει κατανομής ανά κατανομή και όχι σε συγκεντρωτική βάση. (3) Νέος κανόνας: εάν ένας δικαιούχος αποζημιωθεί για οποιεσδήποτε δαπάνες τριτοβάθμιας εκπαίδευσης, οποιαδήποτε διανομή που χρησιμοποιήθηκε για την καταβολή των επιστρεφόμενων εξόδων δεν υπόκειται σε φόρο, εάν ο δικαιούχος ανακατανείμει το επιστρεφόμενο ποσό στο σχέδιο 529 εντός 60 ημερών λάβετε την επιστροφή χρημάτων. Ισχύει για φορολογικά έτη 2015 και προχωράει.
Διαδικασία IRS
Πρόληψη της παράτασης της περιόδου είσπραξης φόρου για τα μέλη των Ενόπλων Δυνάμεων που νοσηλεύονται ως αποτέλεσμα των τραυματισμών της ζώνης μάχης: Κανονικά, το IRS έχει δέκα χρόνια να εισπράξει φόρους από την ημερομηνία αξιολόγησης. Αυτή η δεκαετής περίοδος μπορεί να επεκταθεί. Ειδικότερα, αυτή η δεκαετής περίοδος παρατείνεται για το χρονικό διάστημα που ένα άτομο ασκεί ενεργό στρατιωτικό καθήκον σε καθορισμένη ζώνη μάχης, 180 ημέρες μετά τη λήξη του ενεργού του καθήκοντος. Αυτή η νέα διάταξη διευκρινίζει ότι εάν ένα άτομο νοσηλεύεται λόγω τραυματισμών σε μια ζώνη μάχης, οποιαδήποτε περίοδος συνεχούς νοσηλείας πέραν της περιόδου ενεργού υπηρεσίας συν 180 ημέρες δεν επεκτείνει περαιτέρω το δεκαετές καθεστώς περιορισμού των εισπράξεων. Η διάταξη αυτή ισχύει αναδρομικά και προχωρά.
Νέες διαδικασίες έκδοσης ατομικών αριθμών αναγνώρισης φορολογουμένων: ισχύουν από τις 18 Δεκεμβρίου 2015.
Κυρώσεις για μεμονωμένους φορολογούμενους
Κυρώσεις που οφείλονται σε ακατάλληλες επιστρεπτέες πιστώσεις: το IRS μπορεί πλέον να περιλαμβάνει την υπέρβαση των επιστρεπτέων πιστώσεων πάνω από το ποσό του φόρου που εμφανίζεται στην απόδοση κατά τον υπολογισμό της ποινής που σχετίζεται με την ακρίβεια και της ποινής απάτης. Το IRS μπορεί επίσης να επιβάλει 20% λανθασμένη ποινή αξιώσεων στην πίστωση εσόδων. Αυτή η αλλαγή είναι αποτελεσματική τόσο προς τα εμπρός όσο και αναδρομικά. Ισχύει για φορολογικές δηλώσεις που κατατέθηκαν μετά την 18η Δεκεμβρίου 2015 και για επιστροφές που κατατέθηκαν την ή πριν από την ημερομηνία αυτή, αν δεν έχει παρέλθει η προθεσμία υπολογισμού των προθεσμιών. Η αλλαγή στη λανθασμένη ποινή αξιώσεων ισχύει για τις απαιτήσεις που υποβάλλονται μετά την ημερομηνία θέσπισης.
Περιορισμοί στους φορολογούμενους που κακοποίησαν ακατάλληλα πιστώσεις σε προηγούμενο έτος: Εάν ένα άτομο ζητήσει την πίστωση φόρου παιδιού , το IRS αργότερα αρνείται την πίστωση και η απαίτηση του φορολογούμενου για την πίστωση καθορίστηκε ότι οφείλεται σε απάτη, τότε το άτομο δεν μπορεί να διεκδικήσει το παιδί Φορολογική πίστωση για τα επόμενα δέκα χρόνια. Ωστόσο, εάν η απαίτηση του φορολογούμενου αποδειχθεί ότι οφείλεται σε απερίσκεπτη ή εκ προθέσεως παράβαση των κανόνων, τότε το άτομο δεν μπορεί να διεκδικήσει την πίστωση φόρου παιδιών για τα επόμενα δύο χρόνια. Ο ίδιος περιορισμός επιβάλλεται στις αξιώσεις που αφορούν την πίστωση φόρου αμερικανικής ευκαιρίας : 10 έτη για απάτη και 2 έτη για απερίσκεπτη ή σκόπιμη παραβίαση των κανόνων.
Κυρώσεις για τους φορολογικούς επαγγελματίες
Η PATH απαιτεί από τους επαγγελματίες του κλάδου να πληρούν τις απαιτούμενες προϋποθέσεις για την τήρηση των απαιτήσεων περί επιμέλειας κατά την προετοιμασία των φορολογικών δηλώσεων στις οποίες ο πελάτης ζητά την πίστωση φόρου για τα τέκνα ή την πίστωση φόρου American Opportunity . Οι απαιτήσεις - και οι κυρώσεις - είναι παρόμοιες με τη δέουσα επιμέλεια για την πίστωση φόρου εισοδήματος. Αυτό είναι το αρχικό φορολογικό έτος 2016.
Ποινή για αμειβόμενους συντάκτες που προβαίνουν σε εκούσια ή απερίσκεπτη συμπεριφορά: Η ποινή αυτή αυξάνεται σε μεγαλύτερο από 5.000 δολάρια ή 75% του εισοδήματος που προέρχεται (ή πρόκειται να παραχθεί) από τον συντάκτη όσον αφορά τις φορολογικές δηλώσεις ή τις αιτήσεις για επιστροφή χρημάτων στις οποίες ο παρασκευαστής έχει υποτιμήσει τον φόρο λόγω εκούσιας ή απερίσκεπτης συμπεριφοράς. Η υψηλότερη ποινή αρχίζει να ισχύει από τις 18 Δεκεμβρίου 2015. Η ποινή ήταν μεγαλύτερη από $ 1.000 ή το 50% του εισοδήματος που προέκυψε (ή προέκυψε) από τον συντάκτη όσον αφορά τη φορολογική δήλωση. Η υποτίμηση πρέπει να οφείλεται σε μια παράλογη θέση, η οποία είναι κάθε θέση που ο συντάκτης δεν πιστεύει εύλογα ότι είναι πιθανότερο να μην διατηρηθεί επί της ουσίας εκτός εάν αυτή η θέση αποκαλυφθεί στην επιστροφή ή υπάρχει ουσιαστική εξουσία για τη θέση. Για τις θέσεις που πληρούν τον ορισμό ενός φορολογικού καταφυγίου ή μιας εισηγμένης συναλλαγής ή μιας ανακοινώσιμης συναλλαγής, ο συντάκτης πρέπει να έχει εύλογη πεποίθηση ότι η θέση είναι πιθανότερο να μην διατηρηθεί επί της ουσίας.
| Φορολογικές Προβλέψεις Επιχειρήσεων | ||
| Αναφορά πληροφοριών | ||
Προθεσμίες για την κατάθεση του εντύπου W-2 και του εντύπου 1099-MISC | Αλλαγή | από το 2017 |
Ασφαλές λιμάνι για ελαττώματα κατά την επιστροφή πληροφοριών | Αλλαγή | από το 2017 |
Μόνο τα δίδακτρα που έχουν πράγματι καταβληθεί αναφέρονται στο έντυπο 1098-T | Αλλαγή | από το 2016 |
| Επιχειρηματικό εισόδημα | ||
Οκταετή περίοδος αναγνώρισης για κέρδη από την πώληση ιδιοκτησίας ηλεκτρικής μετάδοσης που πληροί τις προϋποθέσεις | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Μείωση της περιόδου αναγνώρισης S-Corporation για ενσωματωμένο φόρο κερδών | Μόνιμος | |
Μη συνδεδεμένο επιχειρηματικό φορολογητέο εισόδημα των απαλλασσόμενων από τον φόρο οργανισμών | Μόνιμος | |
| Μειώσεις επιχειρήσεων & απόσβεση | ||
15ετή εξορθολογιστική κάλυψη δαπανών για εξειδικευμένες βελτιώσεις μίσθωσης ακινήτων, ειδικά κτίρια εστιατορίων και βελτιώσεις και εξειδικευμένες λιανικές βελτιώσεις: | Μόνιμος | |
3ετή απόσβεση για άλογα αγώνων | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
7ετή απόσβεση για συγκροτήματα ψυχαγωγίας μηχανοκίνητων σπορ | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Ταχεία απόσβεση για επιχειρηματικές περιουσίες στις κρατήσεις των Ινδών | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Βασική προσαρμογή στο απόθεμα εταιρειών S που πραγματοποιούν φιλανθρωπικές εισφορές σε ακίνητα | Μόνιμος | |
Υποτίμηση του μπόνους | Μόνιμη με αλλαγές | |
Μείωση του μπόνους για την ιδιοκτησία των εγκαταστάσεων βιοκαυσίμων δεύτερης γενιάς | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Φιλανθρωπικές Συνεισφορές Απογραφής Τροφίμων | Μόνιμος | |
Απαλλαγή των εγχώριων παραγωγικών δραστηριοτήτων για το Πουέρτο Ρίκο | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Εκλογή σε έκπτωση ενεργειακά αποδοτικό εμπορικό κτίριο ιδιοκτησίας | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Εκλογές για έξοδα ταινίας και τηλεόρασης και ζωντανές θεατρικές παραστάσεις | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Εκλογές για δαπάνη εξοπλισμού ασφαλείας ορυχείων | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Φορολογικά κίνητρα για τη ζώνη ενδυνάμωσης | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Τμήμα 179 Έξοδα | Μόνιμη με αλλαγές | |
| Φορολογικές πιστώσεις επιχειρήσεων | ||
Αμερικανική Σαμόα πίστωσης οικονομικής ανάπτυξης | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Κίνητρα για το βιοντίζελ και τα ανανεώσιμα καύσιμα | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Πιστοποίηση νέων ενεργειακά αποδοτικών κατοικιών | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Πιστοποίηση μονάδων παραγωγής ενέργειας από ανανεώσιμες πηγές | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Πιστοποίηση για την παραγωγή ινδικών εγκαταστάσεων άνθρακα | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Πιστωτική αμοιβή εργοδότη για μισθωτούς ενεργητικού | Μόνιμη με αλλαγές | |
Ινδική πίστωση φόρου απασχόλησης | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Μείωση της φορολογικής πίστωσης της ομάδας διάσωσης | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Πιστωτική πίστωση νέων αγορών | Επεκτάθηκε | |
Συνδρομή φόρου συντήρησης σιδηροδρομικών γραμμών | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Πιστωτική πίστωση για έρευνα και ανάπτυξη | Μόνιμη με αλλαγές | |
Δεύτερη πίστωση φόρου παραγωγών βιοκαυσίμων | Επεκτάθηκε | μέχρι το 2016 |
Πιστωτική πίστωση φόρου εργασίας | Επεκτάθηκε | |
| Φόροι ειδικών φόρων κατανάλωσης | ||
Φορολογικός φόρος για ιατρικές συσκευές | Ανασταλεί | για τα ημερολογιακά έτη 2016 και 2017 |
| Διεθνής επιχείρηση | ||
Εξαιρέσεις του τμήματος ΣΤ για ενεργητικό εισόδημα χρηματοδότησης | Μόνιμος | |
Διερεύνηση των πληρωμών μεταξύ συνδεδεμένων ελεγχόμενων ξένων εταιρειών σύμφωνα με τους κανόνες ξένων ατομικών εταιρειών χαρτοφυλακίου | Επεκτάθηκε | έως το 2019 |
Γρήγορες περιλήψεις των φορολογικών διατάξεων για τις επιχειρήσεις
Αναφορά πληροφοριών για επιχειρήσεις
Προθεσμίες για την κατάθεση του εντύπου W-2 και του εντύπου 1099-MISC: Τα έντυπα W-2 και το έντυπο 1099-MISC πρέπει να κατατεθούν έως την 31η Ιανουαρίου που έπεται του τέλους του ημερολογιακού έτους. Αυτή είναι η ίδια προθεσμία για την παροχή αυτών των δηλώσεων στους υπαλλήλους και στους δικαιούχους. Οι επιχειρήσεις δεν είναι πλέον επιλέξιμες για την εκτεταμένη ημερομηνία λήξης της κατάθεσης (28 Φεβρουαρίου για αρχειοθέτες και 31 Μαρτίου για ηλεκτρονικούς αρχειοθετητές). Η νέα αυτή προθεσμία αρχίζει να ισχύει για το ημερολογιακό έτος 2016.
Επιπρόσθετα, η PATH αναθέτει στο IRS να μην καταβάλει καμία πίστωση ή επιστροφή χρημάτων για την πίστωση φόρου εισοδήματος ή για την πρόσθετη πίστωση φόρου παιδιού πριν από τις 15 Φεβρουαρίου . Προφανώς, αυτό δίνει στην SSA και την IRS αρκετό χρόνο για να επεξεργαστούν όλες τις εισερχόμενες φόρμες W-2 και 1099-MISC και να τις ταιριάξουν με ατομικές φορολογικές δηλώσεις για να επαληθεύσουν την επιλεξιμότητα για το EITC και το ACTC. Αυτή η ημερομηνία έναρξης της επιβολής των επιστροφών που σχετίζεται με το EITC και το CTC αρχίζει να ισχύει από το φορολογικό έτος 2016 που επιστρέφεται κατά το ημερολογιακό έτος 2017.
Ασφαλές λιμάνι για σφάλματα ήσσονος σημασίας στις επιστροφές πληροφοριών: Αρχίζοντας το ημερολογιακό έτος 2017, οι επιχειρήσεις μπορούν να βασίζονται σε έναν κανόνα ασφαλούς λιμένα για να αποφύγουν την ποινή για μη καταχώρηση ορθής επιστροφής πληροφοριών ή ποινή για παράλειψη παροχής σωστής δήλωσης δικαιούχου πληρωμής. Ο κανόνας του ασφαλούς λιμένα: "Η κατάθεση πληροφοριών ή η δήλωση δικαιούχου κατατίθεται με άλλο τρόπο σωστά, αλλά περιλαμβάνει ένα λάθος de minimis του ποσού που απαιτείται να δηλωθεί στην επιστροφή ή τη δήλωση. Γενικά, ένα σφάλμα de minimis ενός ποσού στην επιστροφή πληροφοριών ή η δήλωση δεν χρειάζεται να διορθωθεί αν το σφάλμα για ένα συγκεκριμένο ποσό δεν υπερβαίνει τα $ 100. Καθορίζεται χαμηλότερο κατώτατο όριο $ 25 για σφάλματα σε σχέση με την αναφορά ενός ποσού παρακράτησης ή παρακράτησης "(JCX-144-15, σελ. 124) .
Μόνο τα δίδακτρα που έχουν πράγματι καταβληθεί αναφέρονται στο Έντυπο 1098-Τ: Αποτελέσματα για το ημερολογιακό έτος 2016 και τα μελλοντικά εκπαιδευτικά ιδρύματα υποχρεούνται να αναφέρουν μόνο το συνολικό ποσό των ειδικευμένων διδάκτρων και των συναφών εξόδων που κατέβαλε πραγματικά κατά το ημερολογιακό έτος. Προηγουμένως, τα εκπαιδευτικά ιδρύματα θα μπορούσαν να αναφέρουν είτε τα πραγματικά καταβληθέντα ποσά είτε τα ποσά που χρεώθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους.
Επιχειρηματικό εισόδημα
Οκταετή περίοδος αναγνώρισης για κέρδη από την πώληση ακινήτων που υπόκεινται σε έλεγχο ηλεκτρικής ενέργειας: παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016.
Μείωση της περιόδου αναγνώρισης του S-Corporation για ενσωματωμένο φόρο κερδών: Μόνιμα μεταβάλλεται από 10 χρόνια σε 5 χρόνια η περίοδος αναγνώρισης κατά την οποία μια S-Corporation, μια ρυθμιζόμενη εταιρεία επενδύσεων ή μια εταιρεία επενδύσεων σε ακίνητα μπορεί να υπόκειται σε εταιρικό φόρο επί των κερδών από ακίνητα αν ήταν προηγουμένως C-Corporation ή έλαβε το ακίνητο από C-Corporation.
Μη συνδεδεμένο επιχειρηματικό φορολογητέο εισόδημα οργανώσεων που απαλλάσσονται από το φόρο: Η PATH επεκτείνει μόνιμα έναν ειδικό κανόνα σχετικά με το εισόδημα από ενοίκια, τα δικαιώματα, τα έσοδα και τα έσοδα από τόκους που εισπράττονται από θυγατρικές εταιρείες που ελέγχουν τουλάχιστον το 50% Σύμφωνα με αυτόν τον ειδικό κανόνα, τα ενοίκια και οι λοιπές πληρωμές εισοδήματος από ελεγχόμενες θυγατρικές που υπερβαίνουν τους κανόνες του ανταγωνισμού ίσως να υπόκεινται σε φόρο ως μη συνδεδεμένο επιχειρηματικό εισόδημα και να υπόκεινται σε ποινή 20%. Η διάταξη αυτή είχε λήξει στα τέλη του 2014 και επαναφέρεται για τα έτη 2015 και επόμενα.
Μειώσεις επιχειρήσεων και αποσβέσεις
3ετής απόσβεση για άλογα αγώνων: παρατείνεται για φορολογικά έτη 2015 και 2016.
7ετή απόσβεση για συγκροτήματα ψυχαγωγίας μηχανοκίνητων αθλημάτων: παρατείνεται για φορολογικά έτη 2015 και 2016.
15ετή εξορθολογισμός του κόστους ανά τακτά χρονικά διαστήματα για εξειδικευμένες βελτιώσεις μίσθωσης ακινήτων, ειδικά κτίρια εστιατορίων και βελτιώσεις, καθώς και ειδικές βελτιώσεις λιανικής πώλησης: Μόνιμα παραταθείσα και διαθέσιμη για το φορολογικό έτος 2015 και προς τα εμπρός
Ταχείες περίοδοι απόσβεσης για επιχειρηματικές περιουσίες στις ινδικές κρατήσεις: επεκτάθηκαν για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016. Για το οικονομικό έτος 2016, οι φορολογούμενοι μπορούν να επιλέξουν από αυτό το επιταχυνόμενο χρονοδιάγραμμα απόσβεσης σε βάση κατηγορίας ανά κλάση.
Βασική προσαρμογή στο απόθεμα εταιρειών S που πραγματοποιούν φιλανθρωπικές εισφορές σε ακίνητη περιουσία: Μόνιμα παραταθεί. Όταν μια εταιρεία του υποκεφαλαίου S δωρίζει μετρητά ή περιουσιακά στοιχεία σε φιλανθρωπικούς οργανισμούς, η αξία της δωρεάς ρέει στο 1040 του μετόχου. Ο μέτοχος λαμβάνει τη φιλανθρωπική δωρεά ως ανακεφαλαιωτική έκπτωση και μειώνει τη βάση του στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας S. Το ποσό με το οποίο μειώνεται το αποθεματικό της εταιρείας S είναι το αναλογικό μερίδιο του μετόχου της προσαρμοσμένης βάσης της δωρεάς περιουσίας. (Ο κανόνας αυτός σχετικά με την προσαρμογή βάσης είχε λήξει στα τέλη του 2014 και επαναφέρεται για το φορολογικό έτος 2015 και προς τα εμπρός).
Απόσβεση μπόνους: Επέκταση έως το 2019 με τροποποιήσεις. Οι φορολογούμενοι μπορούν να λάβουν το 50% της προσαρμοσμένης βάσης του εξοπλισμού και της περιουσίας ως πρόσθετη απόσβεση επιπλέον της τακτικής απόσβεσης. Η PATH επεκτείνει την απόσβεση μπόνους μέχρι το 2019 με τις ακόλουθες τροποποιήσεις. Το ποσό της απόσβεσης μπόνους είναι 50% της προσαρμοσμένης βάσης για τις φορολογικές χρήσεις 2015, 2016 και 2017. 40% για το φορολογικό έτος 2018. και 30% για το φορολογικό έτος 2019. Επιπρόσθετες αποσβέσεις μπόνους $ 8.000 επιτρέπονται στα αυτοκίνητα για τις φορολογικές χρήσεις 2015, 2016 και 2017. ένα επιπλέον ποσό 6.400 δολαρίων για το 2018. και ένα επιπλέον ποσό 4.800 δολαρίων για το 2019. Η PATH επεκτείνεται επίσης μέχρι το 2019 στις εκλογές για την επιτάχυνση των πιστώσεων AMT αντί της απόσβεσης των μπόνους.
Απόσβεση από το μπόνους για την ιδιοκτησία της δεύτερης γενιάς βιοκαυσίμων: παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016.
Φιλανθρωπικές Συνεισφορές Απογραφής Τροφίμων: Μόνιμα παραταθεί. Αυτή η έκπτωση είναι διαθέσιμη για φορολογικά έτη 2015 και επόμενα. Η PATH κάνει επίσης τρεις αλλαγές στους ειδικούς κανόνες για τη δωρεά αποθέματος τροφίμων σε φιλανθρωπικούς οργανισμούς. Πρώτον, οι φορολογούμενοι επιχειρήσεων μπορούν πλέον να αφαιρέσουν έως και το 15% του φορολογητέου εισοδήματος της επιχείρησης (ήταν 10% για τα οικονομικά έτη 2014 και νωρίτερα). Δεύτερον, οι φορολογούμενοι μπορούν να επιλέξουν, υπό ορισμένες περιστάσεις, να αντιμετωπίσουν τη βάση του αποθέματος των τροφίμων τους ως ποσοστό ίσο με το 25% της εύλογης αγοραίας αξίας του στοιχείου. Τρίτον, το PATH εισάγει τεκμήρια που μπορούν να χρησιμοποιηθούν κατά την εκχώρηση της αξίας των δωρεών ειδών διατροφής.
Αφαίρεση των εγχώριων παραγωγικών δραστηριοτήτων για το Πουέρτο Ρίκο: παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016.
Εκλογές για την έκπτωση ενεργειακά αποδοτικών εμπορικών κτιριακών ακινήτων: επεκτάθηκαν για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016.
Εκλογές για δαπάνες κινηματογραφικών και τηλεοπτικών παραγωγών και ζωντανών θεατρικών παραγωγών: επεκτάθηκαν για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016. Για το οικονομικό έτος 2016, οι ζωντανές θεατρικές παραγωγές μπορούν επίσης να τύχουν αυτού του ειδικού κανόνα.
Εκλογή δαπανών εξοπλισμού ασφαλείας ορυχείων: παρατείνεται για φορολογικά έτη 2015 και 2016.
Φορολογικά κίνητρα για τη ζώνη εξουσιοδότησης: παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016.
Τμήμα 179: Η εκτίναξη των ορίων για το 2015 και τα επόμενα έτη ορίζεται τώρα σε ένα ανώτατο όριο των 500.000 δολαρίων ετησίως και αυτό το όριο μειώνεται αν το κόστος των περιουσιακών στοιχείων που τίθενται σε υπηρεσία κατά τη διάρκεια του έτους υπερβαίνει τα 2 εκατομμύρια δολάρια. Το όριο των 500.000 δολαρίων και η σταδιακή κατάργηση των 2 εκατομμυρίων δολαρίων αναπροσαρμόζονται για τον πληθωρισμό από το φορολογικό έτος 2016. Η PATH επίσης καθιερώνει μόνιμους τέσσερις ειδικούς κανόνες σχετικά με την έκπτωση του τμήματος 179.
(1) Ειδικές βελτιώσεις μίσθωσης ακινήτων, ειδικά κτίρια εστιατορίων και βελτιώσεις και ειδικευμένες βελτιώσεις στο λιανικό εμπόριο είναι επιλέξιμες για τη θεραπεία του τμήματος 179, με ειδικό ανώτατο όριο 250.000 δολαρίων.
(2) Το λογισμικό υπολογιστών εκτός του ράφι είναι επιλέξιμο για τη θεραπεία του Τμήματος 179.
(3) Οι μονάδες κλιματισμού και θέρμανσης είναι επιλέξιμες για την επεξεργασία του τμήματος 179, αρχής γενομένης από το φορολογικό έτος 2016.
(4) Οι φορολογούμενοι μπορούν να ανακαλέσουν προηγούμενη εκλογή του Τμήματος 179 χωρίς τη συναίνεση της Υπηρεσίας Εσωτερικών Προσόδων.
Φορολογικές πιστώσεις επιχειρήσεων
Αμερικανική αυτοδιοίκηση της Σαμόα: αναπτυχθεί για φορολογικά έτη 2015 και 2016.
Κίνητρα για το βιοντίζελ και τις ανανεώσιμες πηγές ντίζελ: παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016.
Πιστοποίηση για νέες ενεργειακά αποδοτικές κατοικίες: παρατείνεται για φορολογικά έτη 2015 και 2016.
Πίστωση για εγκαταστάσεις παραγωγής ενέργειας από ανανεώσιμες πηγές: παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016, εκτός από τις εγκαταστάσεις αιολικής ενέργειας (η οποία έληξε το 2014 και δεν ανανεώνεται).
Πιστωτική πίστωση για την παραγωγή ινδικών εγκαταστάσεων άνθρακα: παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016.
Πιστωτική αμοιβή εργοδότη για μισθωτούς που είναι ενεργά μέλη της υπηρεσίας ομοιόμορφων υπηρεσιών: Μόνιμα παρατεταμένη με αλλαγές. Οι επιχειρήσεις επιτρέπεται πίστωση φόρου εισοδήματος ίση με το 20% της διαφορικής αμοιβής. Η διαφοροποιημένη αμοιβή είναι η διαφορά μεταξύ των μισθών ενός μισθωτού που ο εργοδότης θα είχε καταβάλει αν ο εργαζόμενος παρέμεινε στην εργασία και το ποσό της αμοιβής που έλαβε ο υπάλληλος από τον στρατό όταν κλήθηκε για ενεργό καθήκον. Αυτή η πίστωση φόρου είναι διαθέσιμη σε όλους τους εργοδότες οποιουδήποτε μεγέθους ξεκινώντας από το 2016. Για τα έτη 2015 και νωρίτερα, η πίστωση περιορίζεται στις μικρές επιχειρήσεις.
Ινδική πίστωση φόρου απασχόλησης: Παρατείνεται για φορολογικά έτη 2015 και 2016.
Δανειακή πίστωση για την κατάρτιση της ομάδας διάσωσης: παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016.
Φορολογική πίστωση νέων αγορών: Επέκταση έως το 2019, επιτρέποντας έως 3,5 δισ. Δολάρια σε ειδικευμένες επενδύσεις κάθε χρόνο. Η περίοδος μεταφοράς των μη χρησιμοποιηθεισών πιστώσεων παρατείνεται κατά πέντε έτη στο 2024.
Συνδρομή φόρου συντήρησης σιδηροδρομικών γραμμών: παρατείνεται για φορολογικά έτη 2015 και 2016.
Πιστωτική πίστωση για την έρευνα και την ανάπτυξη: Μόνιμα παραταθεί με αλλαγές. Οι επιλέξιμες μικρές επιχειρήσεις μπορούν να χρησιμοποιήσουν την ερευνητική πίστωση για να αντισταθμίσουν τόσο τον κανονικό τους φόρο όσο και τον εναλλακτικό ελάχιστο φόρο που αρχίζει με το φορολογικό έτος 2016. Επίσης, αρχής γενομένης το 2016, οι μικρές επιχειρήσεις μπορούν να επιλέξουν να διεκδικήσουν κάποια από τις πιστώσεις τους στην έρευνα έναντι του εργοδότη τους.
Φορολογική πίστωση παραγωγού βιοκαυσίμων δεύτερης γενιάς: παρατείνεται για τις φορολογικές χρήσεις 2015 και 2016.
Φόρος πίστωσης ευκαιρίας εργασίας: Επέκταση έως το 2019 με τροποποιήσεις. Από το φορολογικό έτος 2016, η φορολογική πίστωση ευκαιριών εργασίας είναι διαθέσιμη για εργοδότες που προσλαμβάνουν άτομα που ήταν άνεργα για 27 εβδομάδες ή περισσότερο.
Φόροι ειδικών φόρων κατανάλωσης
Φορολογικός συντελεστής για τις ιατρικές συσκευές: αναστέλλεται για τα ημερολογιακά έτη 2016 και 2017.
Διεθνείς διατάξεις
Εξαίρεση του τμήματος ΣΤ για ενεργό εισόδημα χρηματοδότησης: Εξαιρεί οριστικά το εισόδημα που προέρχεται από την ενεργό συμπεριφορά των τραπεζών, τη χρηματοδότηση, τις συναλλαγές τίτλων και τις ασφαλιστικές επιχειρήσεις από το να συμπεριληφθούν στο φορολογητέο εισόδημα μιας ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρείας.
Θεωρητική αντιμετώπιση των πληρωμών μεταξύ συνδεδεμένων ελεγχόμενων ξένων εταιρειών σύμφωνα με τους κανόνες ξένων προσωπικών εταιρειών χαρτοφυλακίου: Επέκταση έως το 2019.