Μάθετε για μια εμπιστοσύνη AB σε ένα κτηματολόγιο

Τα παντρεμένα ζευγάρια μπορούν να μεγιστοποιήσουν τη χρήση και των δύο ομοσπονδιακών εξαιρέσεων από τους φόρους ακίνητης περιουσίας χρησιμοποιώντας τα ΑΒ Trusts ως μέρος του σχεδίου ακίνητης περιουσίας τους. Το σύστημα AB Trust μπορεί να δημιουργηθεί κάτω από την τελευταία διαθήκη και τις διαθήκες των ζευγαριών ή την ανακλητή διαβίωση . Το "A Trust" αναφέρεται επίσης ως το "Marital Trust", το "QTIP Trust" ή το "Marital Trust Deduction". Το "B Trust" αναφέρεται επίσης ως το "Trust Bypass", το "Credit Shelter Trust" ή το "Family Trust".

AB Trusts και δυνατότητα μεταφοράς της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας

Σημειώστε ότι από το 2011, η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας μετατράπηκε μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών. Αυτό αναφέρεται ως " φορητότητα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας " και σημαίνει ότι εάν ένας σύζυγος πεθάνει το 2011 ή αργότερα και η πλήρης απαλλαγή του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας του δεν είναι απαραίτητη για την αποφυγή των φόρων κληρονομιάς , τότε το αχρησιμοποίητο τμήμα του κληροδοτήματος του αποθανόντος συζύγου μπορεί να προστεθεί φορολογική απαλλαγή στην απαλλαγή από τον φόρο περιουσίας του επιζώντος συζύγου. Αυτό ουσιαστικά σημαίνει ότι το 2014 ένα παντρεμένο ζευγάρι θα μπορεί να μεταβιβάσει μέχρι και τα 10.680.000 δολάρια στους κληρονόμους τους χωρίς ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας χωρίς την ανάγκη να χρησιμοποιήσουν τον προγραμματισμό AB Trust.

Έτσι, η φορητότητα της απαλλαγής από τον φόρο ακίνητης περιουσίας οδήγησε στην εξαφάνιση των AB Trusts; Οχι ακριβώς. Εάν οι σύζυγοι έχουν διαφορετικές ομάδες τελικών δικαιούχων, όπως σε περίπτωση δεύτερου ή μεταγενέστερου γάμου, όπου κάθε σύζυγος έχει τα δικά του παιδιά που επιθυμούν να κληρονομήσουν τα χωριστά περιουσιακά τους στοιχεία αφού και οι δύο σύζυγοι έχουν αποβιώσει, τότε το ζεύγος θα θέλει να κάνει χρήση του σχεδιασμού της AB Trust προκειμένου να εξασφαλιστεί ότι οι ξεχωριστοί δικαιούχοι θα είναι οι τελικοί δικαιούχοι τους.

Επιπλέον, δεδομένου ότι η Χαβάη είναι επί του παρόντος το μοναδικό κράτος μεταξύ των κρατών που εισπράττουν φόρο περιουσίας που έχει καταστήσει φορητή την απαλλαγή από τον φόρο ακίνητης περιουσίας μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών, ο AB Trust ή ο προγραμματισμός ABC Trust μπορεί να απαιτηθεί σε αυτά τα κράτη, τις απαλλαγές από το φόρο ακίνητης περιουσίας των συζύγων.

Τέλος, η φορολογική απαλλαγή από την ομοσπονδιακή γενεά δεν είναι φορητή, επομένως τα ζευγάρια που θέλουν να διπλασιάσουν τη χρήση των εξαιρέσεων GST θα πρέπει να χρησιμοποιήσουν την AB Trust ή την ABC Trust για να το πράξουν.

Πώς λειτουργεί ο Σχεδιασμός AB Trust

Εδώ είναι το πώς το σύστημα AB Trust λειτουργεί για να μεγιστοποιήσει τη χρήση των απαλλαγών φόρου ακίνητης περιουσίας των δύο συζύγων:

1. Το ζευγάρι περιλαμβάνει την κατάλληλη γλώσσα AB Trust στην Τελευταία Θέληση και τις Διαθήκες ή στο Revocable Living Trusts. Σημειώστε ότι αυτό δεν πρέπει να επιχειρηθεί χωρίς τη βοήθεια ειδικευμένου πληρεξούσιου σχεδιασμού περιουσίας .
2. Το ζευγάρι διαιρεί τα περιουσιακά τους στοιχεία έτσι ώστε κάθε σύζυγος να έχει περίπου την ίδια αξία των περιουσιακών στοιχείων με το ατομικό του όνομα ή στο όνομα του Revocable Living Trust του. Αυτό είναι ένα σημαντικό βήμα και πρέπει να γίνει για να λειτουργήσει το σύστημα AB Trust. Πολλές φορές, τα ζευγάρια εγκαταλείπουν τα περιουσιακά τους στοιχεία σε κοινούς λογαριασμούς και αυτό καθιστά άκυρη τη χρήση του συστήματος AB Trust, δεδομένου ότι τα κοινά περιουσιακά στοιχεία θα μεταβούν απροσδιόριστα στον επιζώντα σύζυγο, αντί μέσω της τελευταίας θέλησης ή του ανακλημένου ζωντανού συμβολαίου του αποθανόντος συζύγου.
3. Εάν ο πρώτος σύζυγος πέθανε το 2013, τότε τα πρώτα 5.250.000 δολάρια θα χρηματοδοτηθούν από το B Trust και αν ο πρώτος σύζυγος πέθανε το 2014, τότε τα πρώτα 5.340.000 δολάρια θα χρηματοδοτηθούν από το B Trust. Αυτό χρησιμοποιεί αποτελεσματικά την ομοσπονδιακή απαλλαγή από τους φόρους ακίνητης περιουσίας του πρώτου συζύγου για να πεθάνει. Το B Trust μπορεί να είναι σχετικά ευέλικτο και να χρησιμοποιείται προς όφελος του επιζώντος συζύγου και των απογόνων ή άλλων δικαιούχων.

1. Εάν τα περιουσιακά στοιχεία του αποθανόντος συζύγου ξεπεράσουν τα $ 5.250.000 το 2013 ή $ 5.340.000 το 2014, τότε το πλεόνασμα θα χρηματοδοτηθεί από το A Trust. Αυτό θα αναβάλει την καταβολή των φόρων περιουσίας στα περιουσιακά στοιχεία πάνω από την απαλλαγή του αποθανόντος συζύγου μέχρι το θάνατο του επιζώντος συζύγου. Λόγω της αναβολής αυτής της περιουσίας, το Α Trust είναι λιγότερο ευέλικτο και μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο προς όφελος του επιζώντος συζύγου. Επιπλέον, ο ομοσπονδιακός νόμος απαιτεί ο επιζών σύζυγος να λαμβάνει το σύνολο του εισοδήματος από την Α Trust προκειμένου να τύχει της απεριόριστης έκπτωσης του γάμου .
2. Όταν ο επιζών σύζυγος πεθαίνει αργότερα, ο επιζών σύζυγος θα εξακολουθεί να έχει την απαλλαγή του από τον φόρο ακίνητης περιουσίας. Αν η απαλλαγή είναι $ 5.340.000 όταν ο επιζών σύζυγος πεθάνει, τότε τα πρώτα 5.340.000 δολάρια των ξεχωριστών περιουσιακών στοιχείων του επιζώντος συζύγου θα περάσουν από την περιουσία χωρίς φόρους στους τελικούς δικαιούχους. Οτιδήποτε υπερβαίνει τα 5.340.000 δολάρια θα φορολογηθεί.

1. Τα περιουσιακά στοιχεία που παραμένουν στο B Trust περνούν χωρίς φόρους στους τελικούς δικαιούχους. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το B Trust εξάντλησε την απαλλαγή του πρώτου συζύγου από το ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας, οπότε οτιδήποτε απομείνει στο B Trust θα περάσει από το φόρο ακίνητης περιουσίας. Αυτό μπορεί να προσφέρει ένα σημαντικό πλεόνασμα στους τελικούς δικαιούχους, εάν ο επιζών σύζυγος δεν χρειάζεται να χρησιμοποιήσει τα περιουσιακά στοιχεία του Β Trust και συνεχίζουν να αυξάνονται σε αξία κατά τη διάρκεια της υπόλοιπης ζωής του επιζώντος συζύγου.
2. Τα περιουσιακά στοιχεία που παραμένουν στο A Trust θα φορολογούνται ως μέρος της περιουσίας του επιζώντος συζύγου. Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, ο φόρος κληρονομίας στην A Trust αναβάλλεται ουσιαστικά μέχρι να πεθάνει ο επιζών σύζυγος.
3. Το υπόλοιπο του Καταπιστεύματος Α που παραμένει μετά την καταβολή του λογαριασμού φόρου ακίνητης περιουσίας μεταβιβάζεται στους τελικούς δικαιούχους. Σημειώστε ότι οι δικαιούχοι του A Trust και του B Trust μπορεί να είναι διαφορετικοί.

Όπως απεικονίζεται παραπάνω, η αποτελεσματική χρήση του συστήματος AB Trust επιτρέπει στα έγγαμα ζευγάρια να μεταφέρουν έως και 10.680.000 δολάρια στους τελικούς τους δικαιούχους, χωρίς κανένα φόρο ομοσπονδιακής περιουσίας. Ο προγραμματισμός AB Trust επιτρέπει επίσης στα παντρεμένα ζευγάρια να ελαχιστοποιούν τους φόρους ακίνητης περιουσίας διασφαλίζοντας ταυτόχρονα ότι τα ξεχωριστά ακίνητα τους θα περάσουν τελικά στους δικαιούχους της επιλογής τους και με τον τρόπο επιλογής τους.

Φορητότητα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας

Εάν η αξία της περιουσίας του αποθανόντος συζύγου είναι κάτω από την αξία της φοροαπαλλαγής του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας, ώστε να μην χρειάζεται να συσταθεί και να χρηματοδοτηθεί το Α Trust, τότε το αχρησιμοποίητο τμήμα της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης συζύγου μπορεί να μεταφερθεί και να προστεθεί (IRS Form 706). Αυτό θα είναι σημαντικό για τα ζευγάρια που έχουν οικόπεδα (για παράδειγμα, ένα δεύτερο ή μεταγενέστερο γάμο όπου ένας σύζυγος είναι πλουσιότερος από τον άλλο) ή όπου οι επιζώντες η περιουσία του συζύγου αυξάνεται σημαντικά σε αξία μετά τον θάνατο του πρώτου συζύγου.