ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Οι νόμοι των κρατών αλλάζουν συχνά και οι ακόλουθες πληροφορίες ενδέχεται να μην αντικατοπτρίζουν τις πρόσφατες αλλαγές. Για τρέχουσες φορολογικές ή νομικές συμβουλές, συμβουλευτείτε έναν λογιστή ή έναν πληρεξούσιο αφού οι πληροφορίες που περιέχονται σε αυτό το άρθρο δεν είναι φορολογικές ή νομικές συμβουλές και δεν αποτελούν υποκατάστατο φορολογικών ή νομικών συμβουλών.
Στις 15 Μαΐου 2014, ο κυβερνήτης του Maryland Martin O'Malley υπέγραψε το νόμο HB 739, Maryland Estate Tax - Unified Credit.
Αυτός ο νέος νόμος, ο οποίος κατάργησε και εν συνεχεία επανέφερε τον φόρο ακίνητης περιουσίας του Maryland, έκανε αρκετές σημαντικές αλλαγές που τέθηκαν σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2015.
Αύξηση της φορολογικής απαλλαγής της περιουσίας του Maryland
Πρώτα απ 'όλα, η απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας του Maryland αυξήθηκε σταδιακά σε ετήσια βάση από την απαλλαγή για το 2014 έως ότου αντιστοιχεί στην απαλλαγή του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας το 2019 ως εξής:
- Θάνατοι μεταξύ 1 Ιανουαρίου 2015 και 31 Δεκεμβρίου 2015: απαλλαγή ύψους 1.500.000 δολαρίων
- Θάνατοι από 1 Ιανουαρίου 2016 έως 31 Δεκεμβρίου 2016: απαλλαγή ύψους 2.000.000 δολαρίων
- Θάνατοι μεταξύ 1 Ιανουαρίου 2017 και 31 Δεκεμβρίου 2017: απαλλαγή ύψους 3.000.000 δολαρίων
- Θάνατοι μεταξύ 1 Ιανουαρίου 2018 και 31 Δεκεμβρίου 2018: απαλλαγή ύψους 4.000.000 δολαρίων
- Θάνατοι την 1η Ιανουαρίου 2019 ή μετά: Η απαλλαγή από το Maryland θα αντιστοιχεί στην ομοσπονδιακή απαλλαγή, υπολογιζόμενη σε 5.900.000 δολάρια το 2019 (περισσότερα για το παρακάτω)
Επισκόπηση των ομοσπονδιακών φορολογικών νόμων
Η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας αυξήθηκε από $ 3.500.000 το 2009 σε $ 5.000.000 το 2010. Το 2010 ήταν επίσης το έτος κατά το οποίο τα ακίνητα θα μπορούσαν να εξαιρεθούν από τους ομοσπονδιακούς φορολογικούς συντελεστές κτιρίων και στους τροποποιημένους κανόνες της βάσης μεταφοράς .
Η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας παρέμεινε στα 5.000.000 δολάρια το 2011 και στη συνέχεια ξεκινώντας από το 2012 η απαλλαγή από τον φόρο των ομοσπονδιακών κτιρίων ύψους 5.000.000 δολαρίων έχει αναπροσαρμοστεί για πληθωρισμό σε ετήσια βάση ως εξής:
- Εξαίρεση για το 2012: $ 5,120,000
- Εξαίρεση για το 2013: $ 5.250.000
- Εξαίρεση για το 2014: $ 5.340.000
Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, το 2019, όταν η απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας του Maryland θα είναι ίση με την απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας, η ομοσπονδιακή απαλλαγή ως δείκτης πληθωρισμού προβλέπεται να είναι 5.900.000 δολάρια .
Φορητότητα της φορολογικής απαλλαγής για την περιουσία του Maryland
Τον Δεκέμβριο του 2010, υπογράφηκε στο νόμο η φορολογική αρωγή, η αναδιοργάνωση της ασφάλισης ανεργίας και ο νόμος για τη δημιουργία θέσεων εργασίας ("TRUIRJCA"). Ως μέρος του TRUIRJCA, η «φορητότητα» της φοροαπαλλαγής του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών εισήχθη για πρώτη φορά και εφαρμόστηκε σε θανάτους που σημειώθηκαν το 2011 και το 2012. Στη συνέχεια, τον Ιανουάριο του 2013, ο αμερικανικός νόμος περί φοροαπαλλαγής ("ATRA" σύντομα), που καθιστούσε τη φορητότητα της ομοσπονδιακής φορολογικής απαλλαγής μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών μόνιμη για το 2013 και τα επόμενα χρόνια. Αλλά τι σημαίνει "φορητότητα" της απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας;
Με απλά λόγια, η δυνατότητα μεταφοράς της ομοσπονδιακής φορολογικής απαλλαγής μεταξύ παντρεμένων ζευγαριών σημαίνει ότι εάν ο πρώτος σύζυγος πεθάνει και η αξία της περιουσίας δεν απαιτεί τη χρήση της ομοσπονδιακής απαλλαγής από τον φόρο περιουσίας του αποθανόντος συζύγου, τότε το ποσό της απαλλαγής δεν χρησιμοποιήθηκε για την κληρονομιά του αποθανόντος συζύγου μπορεί να μεταφερθεί στην απαλλαγή του επιζώντος συζύγου έτσι ώστε να μπορεί να χρησιμοποιήσει την αχρησιμοποίητη απαλλαγή του αποθανόντος συζύγου συν τη δική του απαλλαγή όταν ο επιζών σύζυγος πεθαίνει αργότερα.
Όσον αφορά τους κρατικούς φόρους ακίνητης περιουσίας , εντούτοις, προς το παρόν μόνο η Χαβάη προσφέρει φορητότητα σε κρατικό επίπεδο, αλλά το Maryland θα αρχίσει να προσφέρει φορητότητα της φοροαπαλλαγής του κτηματομεσίτη από το 2019 .
Πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με τους φόρους θανάτου του Maryland
Υπάρχουν μερικά άλλα πράγματα που πρέπει να σημειωθούν σχετικά με τους νόμους του φόρου περί θάνατων του Maryland:
- Ο μέγιστος φορολογικός συντελεστής του Maryland θα παραμείνει στο 16%.
- Το κτήμα ενός παντρεμένου ζευγαριού θα εξακολουθεί να είναι σε θέση να πραγματοποιήσει μια εκλογή μόνο για το Μέριλαντ για τη μεταχείριση ενός καταπιστεύματος του οποίου ο επιζών σύζυγος είναι ο μοναδικός δικαιούχος ως "ειδικευμένο ακίνητο ακίνητης περιουσίας" ("QTIP Trust" για συντομία) για τον υπολογισμό της περιουσίας του Maryland φόρο σε έτη όπου εξακολουθεί να υπάρχει ένα χάσμα μεταξύ της απαλλαγής από την περιουσία του Maryland και της ομοσπονδιακής απαλλαγής. Έτσι, οι παντρεμένοι κάτοικοι του Maryland που πεθαίνουν μεταξύ του 2014 και του 2018 θα μπορούν να αναβάλουν την πληρωμή τόσο των φόρων του Maryland όσο και των ομοσπονδιακών φόρων θανάτου μέχρι το θάνατο του επιζώντος συζύγου χρησιμοποιώντας τον προγραμματισμό της ABC Trust .
- Το Μέριλαντ είναι ένα από τα δύο κράτη (το Νιου Τζέρσεϋ είναι το άλλο) το οποίο εισπράττει τόσο φόρο κληρονομίας όσο και κρατικό φόρο κληρονομιάς. Ο νέος νόμος δεν προέβη σε αλλαγές στο φόρο κληρονομιάς του Maryland. Ανατρέξτε στην Επισκόπηση των νόμων περί φορολογίας κληρονομίας του Maryland για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με αυτόν τον φόρο θανάτου στο Maryland.