Η ισότητα των γάμων σε όλα τα 50 κράτη έχει επιπτώσεις για τους κρατικούς φόρους εισοδήματος
"Η ζωή γίνεται ευκολότερη", λέει ο Jason Dinesen, ένας εγγεγραμμένος πράκτορας στην Indianola, IA.
Είναι ο φορολογικός άνθρωπος που πηγαίνω οποτεδήποτε έχω μια ερώτηση σχετικά με τα ζητήματα γάμου του ίδιου φύλου. Ο Dinesen δήλωσε ότι οι φορολογικές καταθέσεις θα είναι ευκολότερες επειδή δεν υπάρχει "κάτι τέτοιο όπως ο γάμος ομοφυλοφίλων πια". Οι άνθρωποι είναι είτε παντρεμένοι, είτε δεν είναι παντρεμένοι. Από φορολογική άποψη, αυτό είναι.
"Το μεγαλύτερο όφελος είναι ότι η συμμόρφωσή σας με τη φορολογική επιστροφή έχει απλουστευθεί δραστικά," λένε οι Nanette Lee Miller, CPA και Janis Cowhey, JD, οι οποίοι είναι και οι δύο συν-ηγέτες της ομάδας πρακτικής των σύγχρονων οικογενειών και LGBT της Marcum LLP.
Πηγαίνοντας προς τα εμπρός, οι αρχικές φορολογικές δηλώσεις για το έτος 2014 και όλες οι μελλοντικές φορολογικές δηλώσεις θα συνταχθούν και θα κατατεθούν χρησιμοποιώντας μία από τις καταγεγραμμένες καταστάσεις αρχειοθέτησης εάν τα άτομα είναι παντρεμένα. Η ερώτηση έπειτα γίνεται τι πρέπει να κάνουμε σχετικά με τυχόν καταγεγραμμένες επιστροφές.
Μαζί, ο Dinesen και εγώ καταθέσαμε έναν κατάλογο όλων των φορολογικών πραγμάτων που πρέπει να μας απασχολούν ως αποτέλεσμα της απόφασης του Ανώτατου Δικαστηρίου στο Obergefell κατά Hodges (pdf).
Ο Τζέισον με βοήθησε να το βράσω σε τρία μόνο σημεία:
- Αναθεωρήστε τις φορολογικές δηλώσεις του προηγούμενου έτους.
- Αλλάξτε τον κρατικό σας φόρο εισοδήματος με παρακράτηση για να ζητήσετε παντρεμένο.
- Θυμηθείτε να ζητήσετε οποιεσδήποτε κρατικές επιστροφές από τις τροποποιημένες επιστροφές για την ομοσπονδιακή φορολογική δήλωση του επόμενου έτους
Υπάρχουν και μη φορολογικά οφέλη. Οι Miller και Cowhey επισημαίνουν ότι:
- Τα παντρεμένα ζευγάρια του ίδιου φύλου είναι πλέον επιλέξιμα για παροχές κοινωνικής ασφάλισης βάσει του ιστορικού των αποδοχών του συζύγου σε όλες τις πενήντα πολιτείες.
- Είναι επίσης επιλέξιμες να λάβουν άδεια απουσίας από την εργασία σύμφωνα με την ομοσπονδιακή Οικογενειακή και Ιατρική άδεια νόμο για τη φροντίδα για το σύζυγό τους.
- Και είναι επιλέξιμες για παροχές βετεράνου ως επιζών σύζυγος.
Οποιαδήποτε Ομοσπονδιακά φορολογικά θέματα;
Δεν θα πρέπει να υπάρχουν καθυστερημένα ομοσπονδιακά φορολογικά θέματα για να τα φροντίσετε, μου είπε ο Τζέισον. Πίσω το 2013, η IRS ανακοίνωσε την αναγνώριση της εγκυρότητας όλων των γάμων για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς στην απόφαση για τα έσοδα 2013-17 σε απάντηση της απόφασης του Ανώτατου Δικαστηρίου στις Ηνωμένες Πολιτείες κατά Windsor. Έτσι, από τότε, τα παντρεμένα ζευγάρια του ίδιου φύλου χρειάστηκε να καταθέσουν τα 1040 ως παντρεμένα πρόσωπα.
Επομένως, οποιαδήποτε ζητήματα πρέπει να είναι σε επίπεδο κράτους.
Ανασκόπηση των κρατικών φορολογικών δηλώσεων
Σε κράτη όπου ο γάμος ομοφυλοφίλων αναγνωρίστηκε νόμιμα, δεν πρέπει να υπάρξουν φορολογικές αλλαγές. Σε αυτά τα κράτη, τα ζευγάρια θα μπορούσαν να καταθέσουν τόσο τις ομοσπονδιακές όσο και τις κρατικές επιστροφές ως παντρεμένα πρόσωπα. Επομένως δεν πρέπει να υπάρχουν προβλήματα εδώ.
Σε κράτη όπου δεν αναγνωρίστηκε γάμος ομοφυλοφίλων, εδώ έχουμε φορολογικές αλλαγές. Ειδικότερα, έχουμε την ευκαιρία να τροποποιήσουμε τις καταγεγραμμένες φορολογικές δηλώσεις που είχαν κατατεθεί προηγουμένως για να αλλάξετε την κατάσταση κατάθεσης και να υπολογίσετε εκ νέου τον φόρο.
Η υποβολή τροποποιημένων επιστροφών θα είναι επωφελής εάν τα άτομα θα λάβουν πρόσθετες επιστροφές από το κράτος. Πηγαίνοντας προς τα εμπρός, "εάν ήταν παντρεμένοι, αρχειοθετήθηκαν ως παντρεμένοι στις εκτεταμένες φορολογικές δηλώσεις τους για το 2014", λέει ο Miller και ο Cowhey.
Ένα καλό μέρος για να ξεκινήσει η διαδικασία επανεξέτασης είναι με την ομοσπονδιακή επιστροφή (η οποία κατατίθεται χρησιμοποιώντας μία από τις περιπτώσεις παντρεμένης κατάθεσης), και χρησιμοποιήστε την για να προετοιμάσετε την επιστροφή του κράτους. Στη συνέχεια, συγκρίνετε τις φορολογικές δηλώσεις (τόσο το νέο όσο και το γάμο, και τις δύο καταγεγραμμένες επιστροφές ως ανύπαντρες) και αναλύστε τις διαφορές. Παρατηρήστε αν ο συνολικός σας κρατικός φόρος θα ήταν χαμηλότερος αν επαναλάβετε την επιστροφή του κράτους σας ως παντρεμένη.
"Κρατήστε λίγο," προειδοποίησε ο Dinesen, "για να δούμε αν υπάρχει συγκεκριμένη καθοδήγηση από την πολιτεία για παράδειγμα απλουστευμένες διαδικασίες". Οι Miller και Cowhey απηχούν αυτή την ανησυχία. "Θα τους πάρει λίγο χρόνο για να το εφαρμόσουν και να το επεξεργαστούν", ανέφεραν, αναφερόμενοι στα κρατικά τμήματα των εσόδων.
"Η γενική διαδικασία σκέψης είναι ότι τα κράτη θα ακολουθήσουν όσα έχουν κάνει τα άλλα κράτη, αλλά δεν γνωρίζουμε και οι διαδικασίες θα μπορούσαν να είναι διαφορετικές κατά κράτος".
Θα μπορούσα να προτείνω τα εξής. Θα μπορούσαμε να καταρτίσουμε τις τροπολογίες και να είμαστε έτοιμοι να προχωρήσουμε και στη συνέχεια να τις βάλουμε σε τελειώματα αφού το κράτος εκδώσει την καθοδήγησή τους για να διευκολύνει την αποτελεσματική επεξεργασία.
Προσέξτε για αυτά τα καταστατικά των περιορισμών
Ορισμένες πολιτείες ακολουθούν τους ομοσπονδιακούς κανόνες. άλλα κράτη έχουν τους δικούς τους κανόνες. Ο ομοσπονδιακός κανόνας είναι ότι οι άνθρωποι έχουν τρία χρόνια από την αρχική προθεσμία κατάθεσης για να υποβάλουν τροποποιημένη επιστροφή και να λάβουν ακόμη επιστροφή χρημάτων. Για παράδειγμα, η φορολογική δήλωση του έτους 2012 είχε αρχική προθεσμία στις 15 Απριλίου 2013. Προσθέστε τρία χρόνια, και αυτό είναι η 15η Απριλίου 2016. Έτσι το έτος 2012 είναι ένα "ανοιχτό έτος" και οι επιστροφές είναι ακόμα δυνατές εάν τροποποιήσετε. Το έτος 2011 είναι δύσκολο. Εάν το πρόσωπο που κατατέθηκε στις 15 Απριλίου 2012 ή πριν από την ημερομηνία λήξης της προθεσμίας, τότε το καθεστώς παραγραφής τους έχει ήδη κλείσει, δεδομένου ότι το τριετές σήμα ήταν η 15η Απριλίου 2015. Ωστόσο, εάν το πρόσωπο κατέθεσε παράταση, το 2011 θα εξακολουθεί να είναι ανοιχτό έτος για τις επιστροφές, αλλά μόνο μέχρι τις 15 Οκτωβρίου 2015.
Αυτός είναι ο ομοσπονδιακός κανόνας . Ελέγξτε με το τμήμα εσόδων του κράτους σας για να επαληθεύσετε το ειδικό για κάθε κράτος καθεστώς των περιορισμών στις επιστροφές.
Εξαίρεση από το καθεστώς παραγραφής:
- Εάν υποβάλατε ένα προστατευτικό αίτημα, μπορείτε τώρα να καταθέσετε μια τροποποιημένη επιστροφή για να ζητήσετε επιστροφή χρημάτων χωρίς να λάβετε υπόψη το καθεστώς των περιορισμών. Δηλαδή, η προστατευτική αξίωση σας προστατεύει από το ληξιαρχικό καθεστώς των περιορισμών.
Προσέξτε για οποιεσδήποτε μόνιμες διαφορές στις μεταφορές μεταξύ ομοσπονδιακού και κράτους
Σε σπάνιες περιπτώσεις, αν έχετε καταθέσει παντρεμένες ομοσπονδιακές επιστροφές, αλλά ανεπίσημες κρατικές επιστροφές, ενδέχεται να υπάρχουν διαφορές ως προς:
- Βάση σε IRAs,
- Οι ζημίες κεφαλαίου,
- - Βάση σε ακίνητα ή επενδύσεις που μεταβιβάζονται μεταξύ των συζύγων, ή -
- Περιορισμοί απώλειας παθητικής δραστηριότητας.
Εάν δεν πρόκειται να τροποποιήσετε, τότε αυτά τα διαφορετικά ποσά μεταφοράς θα παραμείνουν. Σημειώστε αυτές τις διαφορές στο μόνιμο αρχείο σας.
Επανεξέταση ζητημάτων φορολογίας κληρονομιών κρατικού επιπέδου
Μόνο τρεις πολιτείες που απαγόρευσαν το γάμο του ιδίου φύλου έχουν φόρο κληρονομίας σε επίπεδο κράτους. Και αυτό θα ήταν το Κεντάκι, η Νεμπράσκα και το Τενεσί, το οποίο μου έδειξαν οι Miller και Cowhey. Προοπτικά, οι πελάτες που έχουν ήδη ένα κτηματομεσιτικό σχέδιο πρέπει να "πάνε και να δουν το σχέδιό σας", συμβουλεύει ο Miller και ο Cowhey.
Και, αναδρομικώς, κάθε πελάτης που είχε σύζυγο περάσει τα τελευταία χρόνια θα πρέπει να επανεξετάσει τις φορολογικές δηλώσεις περιουσίας τους για να δούμε αν υπάρχει η δυνατότητα να ανακτήσει τον φόρο ακίνητης περιουσίας.
Ανασκόπηση αναστολής
Τα άτομα μπορεί να θέλουν να υποβάλουν νέα δικαιώματα παρακράτησης για να προσαρμόσουν την παρακράτηση του κράτους τους σε κατάσταση παντρεμένης. Αλλά, Dinesen προειδοποίησε, μερικές φορές ένα άτομο χρειάζεται την υψηλότερη παρακράτηση που προέρχεται από τους μονούς υπολογισμούς παρακράτησης. Επομένως, η συμβουλή εδώ είναι να αναθεωρήσετε την κρατική παρακράτηση και να προσαρμόσετε αναλόγως την αναμενόμενη φορολογική υποχρέωση του 2015.
Αναθεωρήστε τα έντυπα W-2
"Μελετήστε προσεκτικά τα W-2 τους," συμβουλεύει ο Miller και ο Cowhey, "μερικοί εργοδότες ποτέ δεν διόρθωσαν τα W-2 και εξακολουθούν να περιλαμβάνουν τις παροχές του συζύγου ως φορολογούμενους μισθούς".
Αυτή η πρακτική της συμπερίληψης των παροχών του συζύγου του ίδιου φύλου ως φορολογητέων μισθών θα έπρεπε να είχε σταματήσει το 2013, όταν το IRS εξέδωσε το Δ.Λ.Π. 2013-17 . Αυτή είναι μια ευκαιρία για τον ιδιώτη να ανακτήσει τον υπερπληρωθέντα φόρο εισοδήματος και την FICA, και για τον εργοδότη να ανακτήσει το μερίδιό του από το αχρεωστήτως καταβληθέν FICA.
Προγραμματισμός μπροστά
Η υπόθεση Obergefell σημαίνει ότι τα παντρεμένα ζευγάρια του ίδιου φύλου έχουν τις ίδιες ευκαιρίες φορολογικού σχεδιασμού και παγίδες, ως ετεροφυλόφιλα παντρεμένα ζευγάρια.
Πρώτον, η υπογραφή μιας κοινής φορολογικής δήλωσης συνοδεύεται από αλληλέγγυες υποχρεώσεις. "Μόλις το υπογράψετε, βεβαιώνετε ότι γνωρίζετε όλα όσα συμβαίνουν", προειδοποιεί ο Miller και ο Cowhey.
Για τα ζευγάρια που δεν είναι παντρεμένα, θα ήταν λογικό να αναθεωρήσουμε όλα τα φορολογικά οφέλη και τα μειονεκτήματα του γάμου. Οι Miller και Cowhey ανέφεραν μερικές από τις περιοχές όπου η επιλογή να παντρευτούν μπορεί να έχει σημαντικές φορολογικές επιπτώσεις: τη λήψη ζημιών, τον κανόνα πώλησης πλυσίματος, την πίστωση υιοθεσίας και τις συναλλαγές με τα συνδεδεμένα μέρη. Η πίστωση υιοθεσίας είναι ιδιαίτερα αξιοσημείωτη. "Δεν μπορείτε να πάρετε την πίστωση όταν υιοθετήσετε το παιδί της συζύγου σας, που είναι μέχρι και δεκατρείς χιλιάδες δολάρια", επισημαίνουν οι Miller και Cowhey. Αν όμως ο ίδιος σύντροφος υιοθετήσει το παιδί πριν παντρευτεί, ο σύντροφος μπορεί να τύχει της πίστωσης υιοθεσίας.