Τροποποιημένη Βάση Μεταφοράς έναντι Φόρων Κτηματολογίου
Τροποποιημένοι κανόνες βάσης μεταφοράς
Σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί συμφιλίωσης οικονομικής ανάπτυξης και φορολογικής ελάφρυνσης του 2001 (ή "EGTRRA"), η απαλλαγή από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας αυξήθηκε σταδιακά και ο φορολογικός συντελεστής μειώθηκε σταδιακά μέχρι το 2010, εξαφανίζονται εντελώς μόνο για εκείνο το έτος. Αντί του ομοσπονδιακού φόρου ακίνητης περιουσίας, η EGTRRA εισήγαγε τους "τροποποιημένους κανόνες βασικών μέσων μεταφοράς", οι οποίοι επηρεάζουν τις φορολογικές συνέπειες της κληρονομιάς ακινήτων. Σύμφωνα με τους κανόνες τροποποιημένης βάσης μεταφοράς, η βάση φόρου εισοδήματος της κληρονομούμενης περιουσίας θα μπορούσε να ενισχυθεί κατά 1,3 εκατομμύρια δολάρια, σε αντίθεση με ένα απεριόριστο κλιμάκωση της βάσης βάσει των νόμων περί φορολογίας ακινήτων. Επιπλέον, εάν το ακίνητο κληρονομήθηκε από επιζών σύζυγο (είτε άμεσα είτε μέσω ειδικού περιουσιακού στοιχείου με ακινητοποίηση ακίνητης περιουσίας (ή QTIP)), τότε το ακίνητο θα μπορούσε να λάβει επιπρόσθετη αύξηση 3 εκατομμυρίων δολαρίων.
Σύμφωνα με τους όρους του TRA 2010, ο φόρος ακίνητης περιουσίας είναι ο προεπιλεγμένος κανόνας για τους απογόνους του 2010. Έτσι, για να μπορέσουν οι κληρονόμοι του 2010 να επιλέξουν τους τροποποιημένους κανόνες μεταβίβασης και τους κανόνες περί φορολογίας ακινήτων, οι κληρονόμοι θα πρέπει να καταθέσουν ένα νέο έντυπο IRS που ονομάζεται Έντυπο 8939, Κατανομή Αύξησης Βάσης για Ακίνητη Περιουσία που λαμβάνεται από έναν απολυμένο .
Πρόκειται για μια επιστροφή πληροφοριών μόνο σε αντίθεση με μια φορολογική δήλωση και θα πρέπει να καταβληθεί την ή πριν από τις 17 Ιανουαρίου 2012. Δεν θα χορηγηθούν παρατάσεις του χρόνου αποστολής του Έντυπου 8939 και τα τροποποιημένα έντυπα μπορούν να υποβληθούν μόνο σε περιορισμένες περιπτώσεις. Πληροφορίες σχετικά με τις επεκτάσεις και τις τροποποιήσεις μπορείτε να βρείτε στις οδηγίες και στην ανακοίνωση 2011-66.
Ποια ακίνητα 2010 θα πρέπει να επιλέξουν να εφαρμόσουν τους τροποποιημένους βασικούς κανόνες μεταφοράς, σε αντίθεση με τους κανόνες περί φορολογίας ακινήτων; Σε γενικές γραμμές, οι κληρονόμοι ενός ακίνητου 2010 που υπερβαίνει τα 5.000.000 δολάρια θα χρειαστεί να τρέξουν τους αριθμούς για να διαπιστώσουν αν η εφαρμογή των τροποποιημένων κανόνων βασικών παραδόσεων έναντι των κανόνων περί φόρου περιουσίας έχει νόημα, αφού θα υπάρξει ένα σημείο θραύσης στο οποίο θα είναι πιο λογικό να εφαρμοστεί ένα αντί του άλλου.
2010 Κανόνες φορολογίας ακινήτων
Σύμφωνα με τις διατάξεις του TRA 2010, ο ομοσπονδιακός φόρος ακίνητης περιουσίας, ο οποίος, όπως προαναφέρθηκε, έπρεπε να εξαφανιστεί εντελώς για το φορολογικό έτος 2010 σύμφωνα με τους όρους της EGTRRA, ανακλήθηκε με θαυματουργό τρόπο και εφαρμόστηκε αναδρομικά μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2010, κτήματα. Ο βασικός νόμος για τον νέο φόρο ακίνητης περιουσίας είναι ότι προσφέρει τη μεγαλύτερη απαλλαγή φόρου ακίνητης ιδιοκτησίας ποτέ - $ 5.000.000 - και ο μικρότερος φορολογικός συντελεστής ακινήτου ποτέ - 35%. Εκτός αυτού, οι κληρονόμοι των απογόνων του 2010 που επιλέγουν να κάνουν χρήση των κανόνων περί φορολογίας ακινήτων αντί των τροποποιημένων κανόνων περί μεταφορικών μέσων θα λάβουν ένα πλήρες βήμα στη βάση της κληρονομούμενης περιουσίας τους.
Όπως προαναφέρθηκε, οι κανόνες περί φορολογίας ακινήτων είναι οι προεπιλεγμένοι κανόνες για τα ακίνητα του 2010. Σημαίνει ότι εάν η ακαθάριστη περιουσία δεν υπερβαίνει τα 5.000.000 δολάρια, τότε οι κληρονόμοι δεν έπρεπε να κάνουν τίποτα και έλαβαν ένα πλήρες βήμα στη βάση στα κληρονομικά περιουσιακά τους στοιχεία. Αλλά αν το ακίνητο ξεπέρασε τα 5.000.000 δολάρια αξίας, ο θάνατος συνέβη μεταξύ της 1ης Δεκεμβρίου και της 17ης Δεκεμβρίου 2010 και οι κληρονόμοι ήθελαν να εφαρμόσουν τους κανόνες περί φορολογίας κληρονομιών αντί για τους τροποποιημένους κανόνες περί μεταφοράς, τότε οι κληρονόμοι θα χρειαζόταν να καταθέσουν ένα ομοσπονδιακό ακίνητο φορολογική δήλωση, φόρο IRS 706 , φορολογική επιστροφή στις Ηνωμένες Πολιτείες (και γενεά-παράκαμψη μεταφοράς) , πριν ή πριν από τις 19 Σεπτεμβρίου 2011. Ωστόσο, το IRS δημιούργησε σύγχυση, αποδεσμεύοντας την τελική έκδοση του Έντυπο 706 μέχρι τις αρχές Σεπτεμβρίου.
Για τους κληρονόμους των ακινήτων του 2010 που ξεπέρασαν τα 5.000.000 δολάρια και ο αποθανών ευεργέτης τους πέθαναν από τις 18 Δεκεμβρίου έως τις 31 Δεκεμβρίου 2010, εάν ήθελαν να εφαρμόσουν τον φόρο ακίνητης περιουσίας αντί για τους τροποποιημένους βασικούς κανόνες μεταφοράς, τότε θα χρειαζόταν να υποβάλουν το έντυπο IRS 706 ή εννέα μήνες μετά την ημερομηνία θανάτου του αποθανόντος ευεργέτη, εκτός από το ότι, όπως προαναφέρθηκε, το έντυπο δεν απελευθερώθηκε μέχρι τις αρχές Σεπτεμβρίου.
Για το λόγο αυτό, οι κληρονόμοι των κτιρίων του 2010, οι οποίοι πρέπει να καταθέσουν το Έντυπο 706 αλλά δεν μπορούσαν να το ετοιμάσουν και να καταθέσουν έγκαιρα, θα πρέπει να έχουν υποβάλει το Έντυπο 4768 της IRS , αίτηση παράτασης χρόνου για την αποστολή επιστροφής και / Παράκαμψη Μεταφοράς) Φόροι , προκειμένου να λάβετε μια αυτόματη εξαμηνιαία παράταση του χρόνου για να καταθέσετε το Έντυπο 706 και να πληρώσετε τους τυχόν οφειλόμενους φόρους.
2010 Κανόνες φόρου δώρων
Ενώ το TRA 2010 πραγματοποίησε σημαντικές αλλαγές στους κανόνες που διέπουν τους ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας, δεν επηρέασε την απαλλαγή από τον φόρο δωρεάς καθ 'όλη τη διάρκεια ζωής, η οποία παρέμεινε στα $ 1.000.000. Ωστόσο, σύμφωνα με τις διατάξεις της EGTRRA, ο συντελεστής φόρου δωρεάς υποτίθεται ότι μειώθηκε από 45% το 2009 σε 35% το 2010 και το TRA 2010 δεν επηρέασε αυτή τη μείωση του συντελεστή φόρου δώρων.
Για όσους υπέβαλαν φορολογητέα δώρα το 2010, θα χρειαστεί να υποβάλουν φορολογική επιστροφή στο IRS Form 709 , ή πριν από τις 16 Απριλίου 2012 (από τις 15 Απριλίου πέφτει την Κυριακή).